Mẫu Công văn giải trình chênh lệch thuế GTGT đầu vào mới nhất hiện nay?

Nội dung chính

• Mẫu Công văn giải trình chênh lệch thuế GTGT đầu vào mới nhất hiện nay?
• Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là gì?
• Các trường hợp dùng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Mẫu Công văn giải trình chênh lệch thuế GTGT đầu vào mới nhất hiện nay?

Công văn giải trình chênh lệch thuế GTGT đầu vào là văn bản được doanh nghiệp sử dụng để giải thích, làm rõ những lí do dẫn đến sự chênh lệch giữa số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trên tờ khai thuế GTGT và số thuế GTGT được thể hiện trên bảng kê hóa đơn GTGT đã phát hành trong cùng kỳ tính thuế với cơ quan thuế.

Mẫu Công văn giải trình chênh lệch thuế GTGT đầu vào mới nhất hiện nay như sau:

Tải Mẫu Công văn giải trình chênh lệch thuế GTGT đầu vào mới nhất hiện nay tại đây. Tải về.

Mẫu Công văn giải trình chênh lệch thuế GTGT đầu vào mới nhất hiện nay? (Hình từ Internet)

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào là gì?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2013, điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

- Có hoá đơn giá trị gia tăng mua hàng hoá, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng ở khâu nhập khẩu;

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ hàng hoá, dịch vụ mua từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng;

- Đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, ngoài các điều kiện quy định tại điểm a và điểm b khoản này còn phải có: hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ; hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu.

Việc thanh toán tiền hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là thanh toán không dùng tiền mặt.

Các trường hợp dùng phương thức thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Theo quy định khoản 4 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC, các phương thức thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm:

[1] Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức thanh toán bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về việc thanh toán bù trừ giữa hàng hóa, dịch vụ mua vào với hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng. Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế.

[2] Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà phương thức thanh toán này được quy định cụ thể trong hợp đồng thì phải có hợp đồng vay, mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang tài khoản của bên đi vay đối với khoản vay bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà người bán hỗ trợ cho người mua, hoặc nhờ người mua chi hộ.

[3] Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào được thanh toán uỷ quyền qua bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo uỷ quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của pháp luật.

Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

[4] Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được thanh toán qua ngân hàng vào tài khoản của bên thứ ba mở tại Kho bạc Nhà nước để thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp thu tiền, tài sản do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ (theo Quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền) thì cũng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.