Dự án đầu tư được cấp GCNĐT lần đầu nhưng sử dụng máy móc, thiết bị cũ của dự án đang hoạt động có được xem là dự án đầu tư mới?

Nội dung chính

• Dự án đầu tư được cấp GCNĐT lần đầu nhưng sử dụng máy móc, thiết bị cũ của dự án đang hoạt động có được xem là dự án đầu tư mới?
• Dự án đầu tư nào được hưởng ưu đãi đầu tư?
• Ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt không áp dụng đối với dự án đầu tư nào?

Dự án đầu tư được cấp GCNĐT lần đầu nhưng sử dụng máy móc, thiết bị cũ của dự án đang hoạt động có được xem là dự án đầu tư mới?

Căn cứ theo khoản 4, khoản 6 Điều 3 Luật Đầu tư 2020 có quy định như sau:

Điều 3. Giải thích từ ngữ

Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

.....

4. Dự án đầu tư là tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định.

5. Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.

6. Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động.

7. Dự án đầu tư khởi nghiệp sáng tạo là dự án đầu tư thực hiện ý tưởng trên cơ sở khai thác tài sản trí tuệ, công nghệ, mô hình kinh doanh mới và có khả năng tăng trưởng nhanh.

.....

Theo khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC; được bổ sung bởi Điều 5 Thông tư 151/2014/TT-BTC quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

.....

5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

.....

- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

.....

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Mặt khác, tại khoản 2 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định cụ thể như sau:

Điều 18. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

.....

2. Trong thời gian đang được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (bao gồm mức thuế suất ưu đãi, mức miễn thuế, giảm thuế) và thu nhập từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế để kê khai nộp thuế riêng.

Trường hợp trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp không tính riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuế thì phần thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế xác định bằng (=) tổng thu nhập tính thuế nhân (x) với tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh ưu đãi thuế so với tổng doanh thu hoặc tổng chi phí được trừ của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

.....

Căn cứ theo hướng dẫn Công văn 2327/TCT-CS năm 2024 về chính sách thuế TNDN như sau:

Theo hồ sơ của Cục Thuế báo cáo, Công ty TNHH Tân Hạnh (tên cũ là Công ty TNHH Chế tạo máy Tân Hạnh được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh lần đầu ngày 03/6/2004); ngành nghề kinh doanh chính của Công ty: sản xuất, gia công các sản phẩm cơ khí chính xác; từ năm 2004 đến tháng 7/2019, Công ty thuê mặt bằng hoạt động sản xuất kinh doanh tại nhiều địa điểm; đăng ký thay đổi lần thứ 8 ngày 26/7/2019, địa chỉ trụ sở chính tại Lô EB14 Đường số 19A, Khu công nghiệp Hiệp Phước, xã Hiệp Phước, huyện Nhà Bè, thành phố Hồ Chí Minh.

Công ty được Ban Quản lý các khu chế xuất và công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư lần đầu ngày 06/3/2018 thực hiện dự án đầu tư Nhà máy chế tạo cơ khí chính xác Tân Hạnh (mục tiêu dự án: sản xuất, gia công các sản phẩm cơ khí chính xác) tại Lô EB14, Khu công nghiệp Hiệp Phước, xã Hiệp Phước, huyện Nhà Bè, thành phố Hồ Chí Minh; sau đó, giãn tiến độ đầu tư dự án (xây dựng nhà xưởng: đến tháng 7/2019; lắp đặt máy móc thiết bị từ tháng 7/2019 đến tháng 12/2019; hoạt động chính thức từ tháng 12/2019).

Pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp đã có quy định về ưu đãi thuế TNDN đối với dự án đầu tư mới, dự án đầu tư mở rộng. Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư và được cấp Giấy chứng nhận đầu tư nhưng dự án đầu tư này kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, sử dụng máy móc, thiết bị cũ của dự án đang hoạt động để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh thì dự án này không xác định là dự án đầu tư mới theo quy định pháp luật về thuế.

Thông qua các quy định trên, trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu nhưng sử dụng máy móc, thiết bị cũ của dự án đang hoạt động thì dự án này không phải là dự án đầu tư mới theo quy định pháp luật về thuế.

Dự án đầu tư được cấp GCNĐT lần đầu nhưng sử dụng máy móc, thiết bị cũ của dự án đang hoạt động có được xem là dự án đầu tư mới? (Hình từ Internet)

Dự án đầu tư nào được hưởng ưu đãi đầu tư?

Theo khoản 2 Điều 15 Luật Đầu tư 2020 có quy định các dự án đầu tư được hưởng ưu đãi đầu tư bao gồm:

- Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư.

- Dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư.

- Dự án đầu tư có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư, đồng thời có một trong các tiêu chí sau: có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10.000 tỷ đồng mỗi năm trong thời gian chậm nhất sau 03 năm kể từ năm có doanh thu hoặc sử dụng trên 3.000 lao động.

- Dự án đầu tư xây dựng nhà ở xã hội; dự án đầu tư tại vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên; dự án đầu tư sử dụng lao động là người khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật.

- Dự án đầu tư khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm đổi mới sáng tạo, trung tâm nghiên cứu và phát triển.

Ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt không áp dụng đối với dự án đầu tư nào?

Căn cứ tại khoản 5 Điều 20 Luật Đầu tư 2020, ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt không áp dụng đối với dự án đầu tư sau:

- Dự án đầu tư đã được cấp Giấy chứng nhận đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư trước ngày 01/01/2021.

- Dự án đầu tư khai thác khoáng sản.

- Dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008, trừ dự án sản xuất ô tô, tàu bay, du thuyền.

- Dự án đầu tư xây dựng nhà ở thương mại theo quy định của pháp luật về nhà ở.