Dịch vụ tư vấn bất động sản có áp dụng chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% không?

Nội dung chính

• Dịch vụ tư vấn bất động sản có áp dụng chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% không?
• Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động cung ứng dịch vụ tư vấn bất động sản là khi nào?
• Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động cung ứng dịch vụ tư vấn bất động sản có được tính bằng ngoại tệ không?

Dịch vụ tư vấn bất động sản có áp dụng chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% không?

Căn cứ theo Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định như sau:

Điều 3. Đối tượng chịu thuế

Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.

Căn cứ theo khoản 3 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định như sau:

Điều 8. Thuế suất

...

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này.

Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 1 Nghị định 94/2023/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 1. Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

...

Căn cứ theo Phụ lục 1 Danh mục hàng hóa, dịch vụ không được giảm thuế giá trị gia tăng ban hành kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP quy định như sau:

Theo đó, dịch vụ tư vấn bất động sản sẽ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10%.

Bên cạnh đó, theo chính sách giảm thuế GTGT áp dụng đến hết ngày 30/06/2024 thì dịch vụ tư vấn bất động sản sẽ không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT xuống 8%.

Dịch vụ tư vấn bất động sản có áp dụng chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% không? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động cung ứng dịch vụ tư vấn bất động sản là khi nào?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 8. Thời điểm xác định thuế GTGT

1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

3. Đối với hoạt động cung cấp điện, nước sạch là ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên đồng hồ để ghi trên hóa đơn tính tiền.

...

Như vậy, thời điểm xác định thuế GTGT đối với hoạt động cung ứng dịch vụ tư vấn bất động sản là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Giá tính thuế GTGT đối với hoạt động cung ứng dịch vụ tư vấn bất động sản có được tính bằng ngoại tệ không?

Căn cứ theo khoản 22 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 7. Giá tính thuế

...

22. Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

...

Giá tính thuế được xác định bằng đồng Việt Nam. Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế.

Theo quy định này, giá tính thuế GTGT đối với hoạt động cung ứng dịch vụ tư vấn bất động sản sẽ không được tính bằng ngoại tệ mà bằng đồng Việt Nam.

Trường hợp người nộp thuế có doanh thu bằng ngoại tệ thì phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế.