Quy trình cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế năm 2024?

Nội dung chính

• Các trường hợp nào bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế?
• Có bao nhiêu biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế?
• Quy trình cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế năm 2024?

Các trường hợp nào bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế?

Căn cứ Điều 124 Luật Quản lý thuế 2019 quy định các trường hợp bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, bao gồm:

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định.

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế.

- Người nộp thuế có tiền thuế nợ có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn.

- Người nộp thuế không chấp hành quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế, trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt.

- Chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế thuế đối với trường hợp người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế khoanh tiền thuế nợ; không tính tiền chậm nộp thuế; được nộp dần tiền thuế nợ.

- Không thực hiện biện pháp cưỡng chế đối với người nộp thuế có nợ phí hải quan và lệ phí hàng hóa, phương tiện quá cảnh.

- Cá nhân là người đại diện theo pháp luật của người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp đang bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế trước khi xuất cảnh và có thể bị tạm hoãn xuất cảnh theo quy định của pháp luật về xuất cảnh, nhập cảnh.

Quy trình cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế năm 2024? (Hình từ Internet)

Có bao nhiêu biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế?

Căn cứ khoản 1 Điều 125 Luật Quản lý thuế 2019 quy định biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế:

Điều 125. Biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế

1. Các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế bao gồm:

a) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản;

b) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập;

c) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

d) Ngừng sử dụng hóa đơn;

đ) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật;

e) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ;

g) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

...

Như vậy, có 07 biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Cụ thể như sau:

[1] Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác; phong tỏa tài khoản

Áp dụng đối với người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại và tổ chức tín dụng khác.

[2] Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập

Áp dụng đối với người nộp thuế là cá nhân bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế được hưởng tiền lương, tiền công hoặc thu nhập tại một cơ quan, tổ chức theo biên chế hoặc hợp đồng lao động có thời hạn từ 06 tháng trở lên hoặc được hưởng trợ cấp hưu trí, mất sức.

[3] Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Áp dụng trong trường hợp không áp dụng được các biện pháp [1] [2]

[4] Ngừng sử dụng hóa đơn

Áp dụng đối với người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế trong trường hợp sau:

- Không áp dụng được các biện pháp cưỡng chế [1] [2] [3]

- Đã áp dụng các biện pháp này nhưng không thu đủ tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước

- Trường hợp không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trước thì cơ quan quản lý thuế chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau

- Theo đề nghị của cơ quan hải quan.

[5] Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật

Áp dụng đối với người nộp thuế bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế trong các trường hợp sau:

- Không áp dụng được các biện pháp cưỡng chế [1] [2] [3] [4]

- Đã áp dụng các biện pháp này nhưng vẫn không thu đủ tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước

- Trường hợp không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trước thì cơ quan quản lý thuế chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau

[6] Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ

Áp dụng khi có đủ các điều kiện sau đây:

- Cơ quan quản lý thuế không áp dụng được các biện pháp cưỡng chế [1] [2] [3] [4] [5]

- Đã áp dụng các biện pháp này nhưng vẫn không thu đủ tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước

- Trường hợp không áp dụng được biện pháp cưỡng chế trước thì cơ quan quản lý thuế chuyển sang áp dụng biện pháp cưỡng chế sau

- Cơ quan quản lý thuế có căn cứ xác định bên thứ ba đang có khoản nợ hoặc đang giữ tiền, tài sản của người nộp thuế bị cưỡng chế

[7] Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.

Quy trình cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế năm 2024?

Căn cứ Quy trình cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế ban hành kèm theo Quyết định 1795/QĐ-TCT năm 2022 quy định quy trình cưỡng chế nợ thuế năm 2024 như sau:

Bước 1: Lập danh sách người nộp thuế chuẩn bị cưỡng chế

Bước 2: Thu thập và xác minh thông tin của người nộp thuế chuẩn bị cưỡng chế

Bước 3: Lập danh sách người nộp thuế phải cưỡng chế

Bước 4: Ban hành quyết định cưỡng chế

Bước 5: Gửi và công khai quyết định cưỡng chế

Bước 6: Tổ chức thực hiện