Những ai có thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính về thuế?

Nội dung chính

• Những ai có thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính về thuế?
• Người nộp thuế khai thuế sai nhưng không xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi nào?
• Không tính tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế trong trường hợp nào?

Những ai có thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính về thuế?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 36 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 36. Lập biên bản vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1. Thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

Người có thẩm quyền xử phạt quy định tại Điều 32, 33, 34 Nghị định này hoặc người đang thi hành công vụ thuộc cơ quan hành chính nhà nước phát hiện hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn có thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính.

...

Theo quy định này, tùy vào từng hành vi vi phạm mà những người sau đây sẽ có thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính về thuế:

- Công chức thuế đang thi hành công vụ.

- Đội trưởng Đội Thuế.

- Chi cục trưởng Chi cục Thuế.

- Cục trưởng Cục Thuế.

- Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.

- Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp huyện.

- Chủ tịch Ủy ban nhân dân cấp tỉnh.

- Thanh tra viên, người được giao thực hiện nhiệm vụ thanh tra chuyên ngành đang thi hành công vụ.

- Chánh thanh tra Sở Tài chính, Trưởng đoàn thanh tra Cục Thuế, Trưởng đoàn thanh tra Tổng cục Thuế thực hiện chức năng thanh tra chuyên ngành.

- Trưởng đoàn thanh tra Bộ Tài chính thực hiện chức năng thanh tra chuyên ngành.

- Chánh thanh tra Bộ Tài chính.

- Người đang thi hành công vụ thuộc cơ quan hành chính nhà nước phát hiện hành vi vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn.

Những ai có thẩm quyền lập biên bản vi phạm hành chính về thuế? (Hình từ Internet)

Người nộp thuế khai thuế sai nhưng không xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi nào?

Căn cứ theo khoản 3 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 9. Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn đối với các trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

Người nộp thuế chậm thực hiện thủ tục thuế, hóa đơn bằng phương thức điện tử do sự cố kỹ thuật của hệ thống công nghệ thông tin được thông báo trên Cổng thông tin điện tử của cơ quan thuế thuộc trường hợp thực hiện hành vi vi phạm do sự kiện bất khả kháng quy định tại khoản 4 Điều 11 Luật Xử lý vi phạm hành chính.

2. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp tiền thuế đối với người nộp thuế vi phạm hành chính về thuế do thực hiện theo văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (kể cả các văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý được ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực), trừ trường hợp thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế chưa phát hiện sai sót của người nộp thuế trong việc khai, xác định số tiền thuế phải nộp hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng sau đó hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế bị phát hiện.

3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

...

Như vậy, người nộp thuế khai thuế sai nhưng không xử phạt vi phạm hành chính về thuế khi người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp.

Đồng thời, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế và tự giác nộp đủ số tiền thuế phải được thực hiện như sau:

- Trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

- Hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế.

- Hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

Không tính tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế trong trường hợp nào?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 42 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 5 Điều 1 Nghị định 102/2021/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 42. Tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

1. Tính tiền chậm nộp tiền phạt

a) Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì bị tính tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp.

b) Số ngày chậm nộp tiền phạt bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày kế tiếp ngày hết thời hạn nộp tiền phạt đến ngày liền kề trước ngày tổ chức, cá nhân nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước.

2. Không tính tiền chậm nộp tiền phạt trong các trường hợp sau:

a) Trong thời gian được hoãn thi hành quyết định phạt tiền;

b) Trong thời gian xem xét, quyết định giảm, miễn tiền phạt;

c) Số tiền phạt chưa đến hạn nộp trong trường hợp được nộp tiền phạt nhiều lần.

...

Theo quy định trên, tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế sẽ không tính tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế khi thuộc các trường hợp dưới đây:

- Trong thời gian được hoãn thi hành quyết định phạt tiền.

- Trong thời gian xem xét, quyết định giảm, miễn tiền phạt.

- Số tiền phạt chưa đến hạn nộp trong trường hợp được nộp tiền phạt nhiều lần.