Hóa đơn trực tiếp là gì? Hóa đơn trực tiếp có phải kê khai thuế không?

Nội dung chính

• Hóa đơn trực tiếp là gì? Hóa đơn trực tiếp có phải kê khai thuế không?
• Nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử như thế nào?
• Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử được quy định ra sao?

Hóa đơn trực tiếp là gì? Hóa đơn trực tiếp có phải kê khai thuế không?

Pháp luật hiện hành không có quy định khái niệm về hóa đơn trực tiếp là gì nhưng có thể giải thích như sau: Hóa đơn trực tiếp, còn được gọi là hóa đơn bán hàng trực tiếp hoặc hóa đơn thông thường, là loại hóa đơn do Chi cục Thuế cấp cho cá nhân/tổ chức kinh doanh sử dụng phương pháp nộp thuế trực tiếp khi giao dịch mua bán, cung ứng hàng hóa, dịch vụ.

Căn cứ theo hướng dẫn Công văn 3430/TCT-KK năm 2014 về kê khai hóa đơn bán hàng như sau:

Trả lời công văn số 2046/CT-TTHT đề ngày 21/05/2014 của Cục Thuế TP. Đà Nẵng đề nghị hướng dẫn vướng mắc về kê khai hóa đơn bán hàng, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

1. Về việc hướng dẫn kê khai đối với hóa đơn bán hàng thông thường

Hóa đơn bán hàng thông thường (không phải là hóa đơn GTGT) không nên kê vào Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-2/GTGT) đối với người nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Nội dung này, Tổng cục Thuế ghi nhận đề xuất của Cục Thuế Đà Nẵng và sẽ nghiên cứu để sửa đổi, bổ sung chính sách phù hợp với tình hình thực tế.

......

Như vậy, qua hướng dẫn tại Công văn trên, hóa đơn trực tiếp hay còn gọi là hóa đơn bán hàng trực tiếp không phải là hóa đơn GTGT, cho nên không được kê khai thuế GTGT và không được khấu trừ thuế GTGT đối với hóa đơn đầu vào.

Hóa đơn trực tiếp là gì? Hóa đơn trực tiếp có phải kê khai thuế không? (Hình từ Internet)

Nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử như thế nào?

Theo quy định Điều 3 Thông tư 78/2021/TT-BTC, nguyên tắc ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử bao gồm các nội dung sau:

- Người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được quyền ủy nhiệm cho bên thứ ba là bên có quan hệ liên kết với người bán, là đối tượng đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử và không thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Điều 16 Nghị định 123/2020/NĐ-CP để lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ. Quan hệ liên kết được xác định theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

- Việc ủy nhiệm phải được lập bằng văn bản (hợp đồng hoặc thỏa thuận) giữa bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm.

- Việc ủy nhiệm phải thông báo cho cơ quan thuế khi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử.

- Hóa đơn điện tử do tổ chức được ủy nhiệm lập là hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế và phải thể hiện tên, địa chỉ, mã số thuế của bên ủy nhiệm và tên, địa chỉ, mã số thuế của bên nhận ủy nhiệm.

- Bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm có trách nhiệm niêm yết trên website của đơn vị mình hoặc thông báo công khai trên phương tiện thông tin đại chúng để người mua hàng hóa, dịch vụ được biết về việc ủy nhiệm lập hóa đơn.

Khi hết thời hạn ủy nhiệm hoặc chấm dứt trước thời hạn ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử theo thỏa thuận giữa các bên thì bên ủy nhiệm, bên nhận ủy nhiệm hủy các niêm yết, thông báo trên website của đơn vị mình hoặc thông báo công khai trên phương tiện thông tin đại chúng về việc ủy nhiệm lập hóa đơn.

- Trường hợp hóa đơn ủy nhiệm là hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế thì bên ủy nhiệm phải chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ để chuyển dữ liệu hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Bên nhận ủy nhiệm có trách nhiệm lập hóa đơn điện tử ủy nhiệm theo đúng thực tế phát sinh, theo thỏa thuận với bên ủy nhiệm và tuân thủ các nguyên tắc trên.

Ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử được quy định ra sao?

Căn cứ tại Điều 4 Thông tư 78/2021/TT-BTC, ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử là ký tự có một chữ số tự nhiên là các số tự nhiên 1, 2, 3, 4, 5, 6 để phản ánh loại hóa đơn điện tử được quy định như sau:

- Số 1: Phản ánh loại hóa đơn điện tử giá trị gia tăng.

- Số 2: Phản ánh loại hóa đơn điện tử bán hàng.

- Số 3: Phản ánh loại hóa đơn điện tử bán tài sản công.

- Số 4: Phản ánh loại hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia.

- Số 5: Phản ánh các loại hóa đơn điện tử khác là tem điện tử, vé điện tử, thẻ điện tử, phiếu thu điện tử hoặc các chứng từ điện tử có tên gọi khác nhưng có nội dung của hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

- Số 6: Phản ánh các chứng từ điện tử được sử dụng và quản lý như hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ điện tử, phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý điện tử.

Trân trọng!