Phân biệt cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú khi tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào?

Nội dung chính

• Phân biệt cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú khi tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào?
• Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú là gì?
• Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đối của cá nhân không cư trú là gì?

Phân biệt cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú khi tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào?

Căn cứ Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi bởi Điều 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC quy định về xác định cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú khi tính thuế thu nhập cá nhân.

Theo đó, có thể phân biệt cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo bảng sau:

Lưu ý: cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.

Phân biệt cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú khi tính thuế thu nhập cá nhân như thế nào? (Hình từ Internet)

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú là gì?

Căn cứ Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 6 Điều 25 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập tính thuế và thuế suất, cụ thể như sau:

1. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này trừ (-) các khoản giảm trừ sau:

a) Các khoản giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 9 Thông tư này.

b) Các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 9 Thông tư này.

c) Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 9 Thông tư này.

2. Thuế suất

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân, cụ thể như sau:

...

Như vậy, căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú là thu nhập tính thuế và thuế suất theo công thức:

Trong đó: Thu nhập tính thuế được xác định theo công thức:

Thuế suất được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đối của cá nhân không cư trú là gì?

Căn cứ Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú như sau:

Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (×) với thuế suất 20%.

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư này.

...

Như vậy, căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công đối của cá nhân không cư trú là thu nhập chịu thuế và thuế suất được tính theo công thức sau:

Trân trọng!