Thời điểm xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với công trình xây dựng? Thời điểm dự toán hay khi hoàn thành công trình?

Nội dung chính

• Thời điểm xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với công trình xây dựng? Thời điểm dự toán hay khi hoàn thành công trình?
• Cách xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ có được giảm thuế hay không?
• Việc giảm thuế giá trị gia tăng 2% sẽ được áp dụng đến khi nào?

Thời điểm xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với công trình xây dựng? Thời điểm dự toán hay khi hoàn thành công trình?

Theo điểm c khoản 4 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

...

4. Thời điểm lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

....

c) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

...

Đồng thời tại khoản 5 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thời điểm xác định thuế GTGT như sau:

Thời điểm xác định thuế GTGT

...

5. Đối với xây dựng, lắp đặt, bao gồm cả đóng tàu, là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

...

Theo đó, đối với công trình xây dựng thì thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình mà không phân biệt là đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

Khi xuất hóa đơn cũng sẽ xuất vào thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình không kể việc đã thu được tiền hay chưa

Do đó, nếu công trình xây dựng được dự toán chi phí xác định thuế suất thuế giá tăng 8% cho các loại hàng hóa dịch vụ nhưng khi nghiệm thu công trình không còn được giảm thuế 8% thì sẽ xác định mức thuế các loại hàng hóa dịch vụ tại thời điểm nghiệm thu

Thời điểm xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với công trình xây dựng? Thời điểm dự toán hay khi hoàn thành công trình? (Hình từ Internet)

Cách xác định thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ có được giảm thuế hay không?

Theo Điều 1 Nghị định 94/2023/NĐ-CP quy định về giảm thuế giá trị gia tăng như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

c) Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

...

Theo đó, việc giảm thuế giá trị gia tăng 2% chỉ áp dụng đối với hàng hóa dịch vụ có mức thuế 10%, từ một số loại hàng hóa dịch vụ được quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 94/2023/NĐ-CP

Đối với những loại hàng hóa dịch vụ không thuộc nhóm áp dụng mức thuế giá trị gia tăng 10% thì khi xác định mức thuế suất thuế giá trị gia tăng sẽ dựa theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 với các mức thuế 0%, 5%

Ngoài ra, theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất 10% thì khi xuất hóa đơn có nhiều loại hàng hóa dịch vụ với nhiều mức thuế suất thuế gái trị gia tăng khác nhau thì phải ghi rõ từng loại mức thuế cho từng loại hàng hóa dịch vụ

Trường hợp không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ đó

Việc giảm thuế giá trị gia tăng 2% sẽ được áp dụng đến khi nào?

Theo Điều 2 Nghị định 94/2023/NĐ-CP quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện như sau:

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2024 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2024.

2. Các bộ theo chức năng, nhiệm vụ và Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương chỉ đạo các cơ quan liên quan triển khai tuyên truyền, hướng dẫn, kiểm tra, giám sát để người tiêu dùng hiểu và được thụ hưởng lợi ích từ việc giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 1 Nghị định này, trong đó tập trung các giải pháp ổn định cung cầu hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng nhằm giữ bình ổn mặt bằng giá cả thị trường (giá chưa có thuế giá trị gia tăng) từ ngày 01 tháng 01 năm 2024 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2024.

3. Trong quá trình thực hiện nếu phát sinh vướng mắc giao Bộ Tài chính hướng dẫn, giải quyết.

4. Các Bộ trưởng, Thủ trưởng cơ quan ngang bộ, Thủ trưởng cơ quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương và các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này.

Theo đó, trong năm 2024 thuế giá trị gia tăng sẽ giảm 2% đến hết ngày 30/6/2024. Tức là nếu công trình xây dựng nghiệm thu và bàn giao sau ngày 30/6/2024 thì có thể sẽ không được giảm thuế đối với một số loại hàng hóa dịch vụ

Tuy nhiên nếu Chính phủ tiếp tục áp dụng mức thuế 8% cho nửa sau năm 2024 thì công trình xây dựng nghiệm thu và bàn giao sau ngày 30/6/2024 vẫn sẽ được giảm thuế của hàng hóa dịch vụ đủ điều kiện

Trân trọng!