Thuế suất thuế GTGT mặt hàng trứng gia cầm tươi chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại là bao nhiêu?

Nội dung chính

• Ai là người có nghĩa vụ nộp thuế GTGT?
• Thuế suất thuế GTGT mặt hàng trứng gia cầm tươi (chưa qua chế biến) ở khâu kinh doanh thương mại là bao nhiêu?
• Mức thuế suất thuế GTGT 5% áp dụng đối với đối tượng nào?

Ai là người có nghĩa vụ nộp thuế GTGT?

Căn cứ theo quy định Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, người có nghĩa vụ nộp thuế GTGT bao gồm:

- Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT.

- Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT.

Thuế suất thuế GTGT mặt hàng trứng gia cầm tươi (chưa qua chế biến) ở khâu kinh doanh thương mại là bao nhiêu?

Theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như sau:

Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

.....

5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.

Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

Trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã đã lập hóa đơn, kê khai, tính thuế GTGT thì người bán và người mua phải điều chỉnh hóa đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản này.

Ngoài ra căn cứ theo khoản 33 Điều 2 Luật Chăn nuôi 2018 có quy định như sau:

Giải thích từ ngữ

Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

.....

33. Sản phẩm chăn nuôi bao gồm thịt, trứng, sữa, mật ong, sáp ong, kén tằm, tổ yến, xương, sừng, móng, nội tạng; lông, da chưa qua chế biến và các sản phẩm khác được khai thác từ vật nuôi.

Thông qua căn cứ trên, đối với mặt hàng trứng gia cầm tươi chưa qua chế biến là sản phẩm chăn nuôi, do đó đối với doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng sẽ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT như sau:

[1] Trường hợp doanh nghiệp bán trứng gia cầm tươi chưa qua chế biến cho doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ở khâu kinh doanh thương mại:

- Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

- Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.

*Áp dụng cho cả hợp tác xã bán trứng gia cầm tươi chưa qua chế biến

[2] Trường hợp doanh nghiệp bán trứng gia cầm tươi chưa qua chế biến cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ở khâu kinh doanh thương mại:

- Áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 5% để khai và tính nộp thuế GTGT

*Áp dụng cho cả hợp tác xã bán trứng gia cầm tươi chưa qua chế biến

[3] Trường hợp doanh nghiệp bán trứng gia cầm tươi chưa qua chế biến nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT ở khâu kinh doanh thương mại.

- Kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

*Áp dụng cho cả hợp tác xã bán trứng, hộ, cá nhân kinh doanh gia và tổ chức kinh tế cầm tươi chưa qua chế biến.

Thuế suất thuế GTGT mặt hàng trứng gia cầm tươi chưa qua chế biến ở khâu kinh doanh thương mại là bao nhiêu? (Hình từ Internet)

Mức thuế suất thuế GTGT 5% áp dụng đối với đối tượng nào?

Căn cứ theo quy định khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013; sửa đổi bởi khoản 2, khoản 3 Điều 3 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 2014. Mức thuế suất thuế GTGT 5% áp dụng đối với đối tượng như sau:

[1] Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt.

[2] Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng.

[3] Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp.

[4] Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

[5] Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá.

[6] Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn

[7] Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo.

[8] Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

[9] Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;

[10] Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim;

[11] Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách được Xuất bản, nhập khẩu, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học - kỹ thuật, sách in bằng chữ dân tộc thiểu số.

[12] Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ 2013.

Trân trọng!