Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2024 dành cho người lao động cư trú, không cư trú?

Nội dung chính

• Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân 2024 đối với cá nhân cư trú, có hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên?
• Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân 2024 đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ hợp đồng lao động có thời hạn dưới 03 tháng?
• Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân 2024 đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công?

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân 2024 đối với cá nhân cư trú, có hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên?

Căn cứ Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thuế thu nhập cá nhân cư trú, có hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên có thu nhập từ tiền lương tiền công được tính như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng số thuế tính theo từng bậc thu nhập.

Trong đó, các khoản được giảm trừ sẽ bao gồm các khoản giảm trừ gia cảnh, các khoản đóng bảo hiểm, quỹ hưu trí tự nguyện và các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Thuế suất thuế thu nhập cá nhân cư trú, có hợp đồng lao động có thời hạn từ 03 tháng trở lên có thu nhập từ tiền lương tiền công được áp dụng theo Biểu thuế lũy tiến từng phần như sau:

Ví dụ: Chị A có thu nhập từ tiền lương, tiền công trong tháng là 30 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 8% BHXH, 1,5% BHYT trên tiền lương. Chị A nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng chị A không đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học. Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của chị A được tính như sau:

- Thu nhập chịu thuế của chị A là 30 triệu đồng.

- Chị A được giảm trừ các khoản sau:

+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 11 triệu đồng

+ Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con): 4,4 triệu × 2 = 8,8 triệu đồng

+ BHXH, BHYT: 30 triệu × (8% + 1,5%) = 2,85 triệu đồng

Tổng các khoản được giảm trừ: 11 triệu + 8,8 triệu + 2,85 triệu đồng = 22,65 triệu đồng

- Thu nhập tính thuế của chị A = 30 triệu - 22,65 triệu = 7,35 triệu đồng

- Số thuế phải nộp:

+ Bậc 1: thu nhập tính thuế đến 5 triệu đồng, thuế suất 5% = 5 triệu × 5% = 0,25 triệu đồng

+ Bậc 2: thu nhập tính thuế trên 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10% =

(7,35 triệu - 5 triệu) x 10% = 0,235 triệu đồng

- Tổng số thuế chị A phải tạm nộp trong tháng =

0,25 triệu đồng + 0,235 triệu đồng = 0,485 triệu đồng

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân năm 2024 đơn giản nhất? (Hình từ Internet)

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân 2024 đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ hợp đồng lao động có thời hạn dưới 03 tháng?

Căn cứ điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thuế thu nhập cá nhân 2024 đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ hợp đồng lao động có thời hạn dưới 03 tháng như sau:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

...

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

...

Như vậy, cá nhân cư trú có thu nhập từ hợp đồng lao động có thời hạn dưới 03 tháng thì thực hiện tính thuế theo công thức sau:

Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân 2024 đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công?

Căn cứ Điều 18 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công như sau:

Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (×) với thuế suất 20%.

2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định như đối với thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 8 Thông tư này.

...

Như vậy, cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công tính thuế thu nhập cá nhân theo công thức sau:

Việc xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công tại Việt Nam trong trường hợp cá nhân không cư trú làm việc đồng thời ở Việt Nam và nước ngoài nhưng không tách riêng được phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam thực hiện theo công thức sau:

- Đối với trường hợp cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

- Đối với các trường hợp cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam:

Trân trọng!