Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế xuất nhập khẩu đối với doanh nghiệp thành lập và hoạt động tại khu kinh tế năm 2024 như thế nào?

Nội dung chính

• Ưu đãi thuế TNDN và thuế xuất nhập khẩu đối với doanh nghiệp thành lập và hoạt động tại khu kinh tế năm 2024 như thế nào?
• Điều kiện để thành lập khu kinh tế là gì?
• Hồ sơ thành lập khu kinh tế có giấy tờ gì?

Ưu đãi thuế TNDN và thuế xuất nhập khẩu đối với doanh nghiệp thành lập và hoạt động tại khu kinh tế năm 2024 như thế nào?

Theo quy định tại khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC, bổ sung bởi Điều 5 Thông tư 151/2014/TT-BTC về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

....

5. Về dự án đầu tư mới:

a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều 15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP là:

- Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

- Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.

- Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

- Văn phòng công chứng thành lập tại các địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn.

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

.....

Căn cứ theo điểm a khoản 1 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 1 Điều 11 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về thuế suất ưu đãi như sau:

Thuế suất ưu đãi

Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm) áp dụng đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại: địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP, Khu kinh tế, Khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ.

.....

Mặt khác, theo Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 quy định về miễn thuế như sau:

Miễn thuế

1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu của tổ chức, cá nhân nước ngoài được hưởng quyền ưu đãi, miễn trừ tại Việt Nam trong định mức phù hợp với Điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên; hàng hóa trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế của người xuất cảnh, nhập cảnh; hàng hóa nhập khẩu để bán tại cửa hàng miễn thuế.

2. Tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng trong định mức của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc ngược lại.

.....

Căn cứ theo Điều 18 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 quy định về giảm như sau:

Giảm thuế

1. Hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đang trong quá trình giám sát của cơ quan hải quan nếu bị hư hỏng, mất mát được cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận thì được giảm thuế.

Mức giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế của hàng hóa. Trường hợp hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu bị hư hỏng, mất mát toàn bộ thì không phải nộp thuế.

2. Thủ tục giảm thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Thông qua quy định trên, ưu đãi thuế TNDN và thuế xuất nhập khẩu đối với doanh nghiệp thành lập và hoạt động tại khu kinh tế năm 2024 như sau:

[1] Đối với thuế TNDN:

- Được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm đối với thu nhập của doanh nghiệp từ việc thực hiện dự án đầu tư mới tại khu kinh tế.

- Dự án mới của doanh nghiệp được hưởng thuế suất ưu đãi trên bao gồm:

+ Dự án được cấp Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của dự án đó sau khi được cấp Giấy chứng nhận đầu tư.

+ Dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp từ ngày 01/01/2014.

+ Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoạt động (kể cả trường hợp dự án có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc Danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chứng nhận đầu tư từ ngày 01/01/2014 để thực hiện dự án đầu tư độc lập này.

[2] Đối với thuế xuất nhập khẩu:

- Doanh nghiệp thành lập và hoạt động tại khu kinh tế được miễn thuế đối với các hàng hoá quy định cụ thể tại Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016.

- Mặt khác, còn được giảm thuế đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đang trong quá trình giám sát của cơ quan hải quan nếu bị hư hỏng, mất mát được cơ quan, tổ chức có thẩm quyền giám định chứng nhận thì được giảm thuế.

Mức giảm thuế tương ứng với tỷ lệ tổn thất thực tế của hàng hóa, nếu hư hỏng mất mát toàn bộ thì được miễn thuế

Điều kiện để thành lập khu kinh tế là gì?

Theo quy định Điều 14 Nghị định 35/2022/NĐ-CP, điều kiện để thành lập khu kinh tế bao gồm:

- Phù hợp với quy hoạch vùng, quy hoạch tỉnh; có trong Danh mục các khu kinh tế trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương.

- Có khả năng huy động các nguồn lực để đầu tư xây dựng hệ thống kết cấu hạ tầng kỹ thuật, hạ tầng xã hội của khu kinh tế và phát triển sản xuất, kinh doanh.

- Có hiệu quả kinh tế - xã hội.

- Đáp ứng điều kiện bảo vệ môi trường theo quy định của pháp luật về bảo vệ môi trường.

- Bảo đảm quốc phòng, an ninh.

Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế xuất nhập khẩu đối với doanh nghiệp thành lập và hoạt động tại khu kinh tế năm 2024 như thế nào? (Hình từ Internet)

Hồ sơ thành lập khu kinh tế có giấy tờ gì?

Căn cứ theo Điều 15 Nghị định 35/2022/NĐ-CP, hồ sơ thành lập khu kinh tế có giấy tờ như sau:

[1] Đề án thành lập khu kinh tế của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh gồm các nội dung sau đây:

- Căn cứ pháp lý và sự cần thiết của việc thành lập khu kinh tế.

- Đánh giá hiện trạng, các yếu tố và điều kiện về vị trí địa lý, tự nhiên, tài nguyên, kinh tế - xã hội, các hạn chế và lợi thế so sánh của khu vực dự kiến thành lập khu kinh tế so với các khu vực khác trên địa bàn cả nước.

- Đánh giá và giải trình khả năng đáp ứng các điều kiện thành lập khu kinh tế quy định tại khoản 2 Điều 14 của Nghị định 35/2022/NĐ-CP (kèm theo các tài liệu có liên quan);

- Dự kiến phương hướng phát triển của khu kinh tế gồm: mục tiêu phát triển, quy mô diện tích, tính chất, chức năng của khu kinh tế; phương hướng phát triển các ngành, lĩnh vực; định hướng phát triển không gian, các khu chức năng trong khu kinh tế; kế hoạch, lộ trình đầu tư xây dựng và phát triển khu kinh tế;

- Kiến nghị các giải pháp và tổ chức thực hiện.

- Thể hiện phương án thành lập khu kinh tế trên bản đồ tỷ lệ 1:10.000 - 1:25.000.

[2] Tờ trình Thủ tướng Chính phủ của Ủy ban nhân dân cấp tỉnh đề nghị thành lập khu kinh tế.

Trân trọng!