Hoá đơn thuê dịch vụ quảng cáo Facebook có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không?

Nội dung chính

• Hoá đơn thuê dịch vụ quảng cáo Facebook có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không?
• Thời điểm xuất hoá đơn đối với thuê dịch vụ quảng cáo là khi nào?
• Theo quy định không phải xuất hoá đơn trong trường hợp nào?

Hoá đơn thuê dịch vụ quảng cáo Facebook có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không?

Căn cứ theo Công văn 4267/CCTKVQ7NB-TTHT năm 2022 của Chi cục thuế khu vực Quận 7 - huyện Nhà Bè tải về có hướng dẫn như sau:

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty mua dịch vụ của Meta Platforms Ireland Limited (nhà cung câp nước ngoài) đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam (mã số thuế: 9000000327) thì không phải kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho Meta Platforms Ireland Limited theo quy định tại Thông tư sô 103/2014/TT-BTC.

Hóa đơn mua dịch vụ do Meta Platforms Ireland Limited phát hành, cung cấp cho Công ty thuộc loại hóa đơn bán hàng, do đó, Công ty không được khấu trừ thuế GTGT.

Mặt khác, theo Công văn 17832/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn về kê khai thuế nhà thầu như sau:

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Google, Facebook - đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì Công ty Cổ phần GMO-Z.COM RUNSYSTEM (tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài) không phải thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài số thuế phải nộp theo quy định tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.

Về nguyên tắc thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tại Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC , Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC.

Theo hướng dẫn của Công văn 44297/CTHN-TTHT năm 2022 về kê khai thuế đối với hoạt động quảng cáo trên Facebook như sau:

Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Trường hợp Công ty Meta - nhà cung cấp ở nước ngoài đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế trực tiếp tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài (Công ty Cổ phần Dịch vụ và Địa ốc Đất Xanh Miền Bắc) không phải thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài.

Về nguyên tắc thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng các điều kiện khấu trừ thuế GTGT quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC , Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC.

Căn cứ theo Công văn 36815/CTHN-TTHT năm 2022 hướng dẫn về chính sách thuế đối với dịch vụ quảng cáo trực tuyến trên Facebook như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên:

Trường hợp nhà cung cấp ở nước ngoài (Công ty Meta) đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế tại Việt Nam theo quy định tại Điều 76, Điều 77, Điều 78, Điều 79 Thông tư 80/2021/TT-BTC nêu trên thì tổ chức mua dịch vụ của nhà cung cấp ở nước ngoài (Công ty TNHH Thời trang Elise) không phải thực hiện kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà cung cấp ở nước ngoài.

Về nguyên tắc, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ nếu đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào quy định tại Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC , Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC).

Công ty được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính.

Thông qua quy định trên, công ty Facebook (hiện nay là công ty Meta) là nhà cung cấp dịch vụ ở nước ngoài đã thực hiện đăng ký thuế, khai thuế và nộp thuế tại Việt Nam. Theo đó, tổ chức thuê dịch vụ quảng cáo Facebook không phải thực hiện kê khai nộp thuế thay cho công ty Facebook.

Mặt khác, thuế GTGT đầu vào đối với hoạt động thuê dịch vụ quảng cáo Facebook chịu thuế GTGT sẽ được khấu trừ toàn bộ. Do đó, hoá đơn thuê dịch vụ quảng cáo Facebook là hoá đơn VAT sẽ được khấu trừ nếu đáp ứng các điều kiện dưới đây:

- Hoá đơn hợp pháp

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối từ 20 triệu đồng trở lên,

*Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác.

Tuy nhiên trường hợp, phía công ty Facebook cung cấp hoá đơn cho tổ chức thuê quảng cáo là loại hoá đơn bán hàng, thì tổ chức không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Hoá đơn thuê dịch vụ quảng cáo Facebook có được khấu trừ thuế GTGT đầu vào hay không? (Hình từ Internet)

Thời điểm xuất hoá đơn đối với thuê dịch vụ quảng cáo là khi nào?

Căn cứ theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hoá đơn như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

......

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

3. Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

.......

Như vậy, thời điểm xuất hoá đơn đối với thuê dịch vụ quảng cáo là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Theo quy định không phải xuất hoá đơn trong trường hợp nào?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về nguyên tắc quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

....

Qua đó, trường hợp hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất thì không phải xuất hóa đơn.

Trân trọng!