Nhận tiền thưởng Tết Âm lịch 2024 có phải đóng thuế thu nhập cá nhân hay không?

Nội dung chính

• Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 2024?
• Nhận tiền thưởng Tết Âm lịch 2024, có phải đóng thuế thu nhập cá nhân?
• Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng Tết Âm lịch 2024?

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 2024?

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân trong năm được quy định như sau:

Đối tượng nộp thuế

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

Như vậy, những đối tượng nêu trên phải có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân phát sinh cả trong lẫn ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Nhận tiền thưởng Tết Âm lịch 2024 có phải đóng thuế thu nhập cá nhân hay không? (Hình từ Internet)

Nhận tiền thưởng Tết Âm lịch 2024, có phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

Căn cứ điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán là thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế thu nhập cá nhân, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:

Các khoản thu nhập chịu thuế

…

e) Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền dưới mọi hình thức, kể cả thưởng bằng chứng khoán, trừ các khoản tiền thưởng sau đây:

e.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu được Nhà nước phong tặng, bao gồm cả tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, các hình thức khen thưởng theo quy định của pháp luật về thi đua, khen thưởng, cụ thể:

e.1.1) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua như Chiến sĩ thi đua toàn quốc; Chiến sĩ thi đua cấp Bộ, ngành, đoàn thể Trung ương, tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương; Chiến sĩ thi đua cơ sở, Lao động tiên tiến, Chiến sỹ tiên tiến.

e.1.2) Tiền thưởng kèm theo các hình thức khen thưởng.

e.1.3) Tiền thưởng kèm theo các danh hiệu do Nhà nước phong tặng.

e.1.4) Tiền thưởng kèm theo các giải thưởng do các Hội, tổ chức thuộc các Tổ chức chính trị, Tổ chức chính trị - xã hội, Tổ chức xã hội, Tổ chức xã hội - nghề nghiệp của Trung ương và địa phương trao tặng phù hợp với điều lệ của tổ chức đó và phù hợp với quy định của Luật Thi đua, Khen thưởng.

e.1.5) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng Hồ Chí Minh, giải thưởng Nhà nước.

e.1.6) Tiền thưởng kèm theo Kỷ niệm chương, Huy hiệu.

e.1.7) Tiền thưởng kèm theo Bằng khen, Giấy khen.

Thẩm quyền ra quyết định khen thưởng, mức tiền thưởng kèm theo các danh hiệu thi đua, hình thức khen thưởng nêu trên phải phù hợp với quy định của Luật Thi đua khen thưởng.

e.2) Tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế được Nhà nước Việt Nam thừa nhận.

e.3) Tiền thưởng về cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận.

e.4) Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.

…

Như vậy, tiền thưởng Tết Âm lịch 2024 là khoản tiền không thuộc những trường hợp quy định nêu trên nên được xem là các khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Tuy nhiên, người lao động chỉ phải nộp thuế đối với tiền thưởng Tết Âm lịch sau khi trừ các khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh, tiền đóng bảo hiểm xã hội, các khoản giảm trừ khác…) mà vẫn đạt đến mức phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Lưu ý, khi tính số thuế thu nhập cá nhân mà người lao động phải nộp thì không tách riêng tiền thưởng Tết âm lịch, lương tháng 13 mà được gộp chung để tính tổng thu nhập.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng Tết Âm lịch 2024?

Căn cứ Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, số tiền thuế thu nhập cá nhân phải đóng đối với tiền thưởng Tết lịch 2024, Tết Âm lịch 2024 được xác định như sau:

(i) Trường hợp 1: Người lao động ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên

Căn cứ Điều 7 Thông tư 111/2013/TT-BTC, số thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được tính như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = (Thu nhập tính thuế) x (Thuế suất)

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = (Thu nhập chịu thuế) – (Các khoản giảm trừ)

Thu nhập chịu thuế xác định theo công thức sau:

Thu nhập chịu thuế = (Tổng thu nhập) – (Các khoản được miễn)

(ii) Trường hợp 2: Người lao động không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng.

Căn cứ Điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân.

Nghĩa là, tổ chức, cá nhân trả tiền lương, thưởng Tết và các khoản thu nhập khác cho người lao động từ 02 triệu đồng/lần trở lên thì khấu trừ tại nguồn 10% trước khi trả thu nhập.

Trân trọng!