Giảm vốn điều lệ khi cổ đông rút vốn có phải nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn hay không?

Nội dung chính

• Giảm vốn điều lệ khi cổ đông rút vốn có phải nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn hay không?
• Công ty cần có các tờ khai thuế nào khi cổ đông rút vốn?
• Giảm vốn điều lệ công ty cần chuẩn bị hồ sơ như thế nào?

Giảm vốn điều lệ khi cổ đông rút vốn có phải nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn hay không?

Căn cứ theo khoản 5 Điều 112 Luật Doanh nghiệp 2020 quy định về vốn của công ty cổ phần như sau:

Vốn của công ty cổ phần

....

5. Công ty có thể giảm vốn điều lệ trong trường hợp sau đây:

a) Theo quyết định của Đại hội đồng cổ đông, công ty hoàn trả một phần vốn góp cho cổ đông theo tỷ lệ sở hữu cổ phần của họ trong công ty nếu công ty đã hoạt động kinh doanh liên tục từ 02 năm trở lên kể từ ngày đăng ký thành lập doanh nghiệp và bảo đảm thanh toán đủ các khoản nợ và nghĩa vụ tài sản khác sau khi đã hoàn trả cho cổ đông;

........

Mặt khác, theo Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn như sau:

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.

1. Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này.

2. Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau:

a) Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.

.....

Căn cứ theo Công văn 56317/CT-TTHT năm 2017 hướng dẫn chính sách thuế như sau:

Căn cứ Khoản 5 Điều 111 Chương V Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 được Quốc hội thông qua ngày 26/11/2014 quy định về vốn trong công ty cổ phần như sau:

....

Căn cứ Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính Phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN quy định các khoản thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn như sau:

.....

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty Cổ phần lắp máy quyết định giảm vốn điều lệ thì công ty phải thực hiện theo đúng quy định của Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 ngày 26/11/2014.

......

Trường hợp khi hoàn trả một phần vốn góp cho các cổ đông mà phát sinh phần tăng thêm của giá trị vốn góp so với số vốn góp ban đầu thì phần tăng thêm này thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn.

Mặt khác theo điểm d.2 khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định như sau:

Hồ sơ khai thuế

....

5. Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế tại Nghị định này, bao gồm:

.....

d) Tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán; cá nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm do lợi tức ghi tăng vốn; cá nhân góp vốn bằng bất động sản, phần vốn góp, chứng khoán. Thời điểm khai thuế thay và nộp thuế thay được thực hiện khi cá nhân phát sinh chuyển nhượng chứng khoán cùng loại, chuyển nhượng vốn, rút vốn. Cụ thể như sau:

.....

d.2) Đối với cá nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm do lợi tức ghi tăng vốn thì tổ chức nơi cá nhân có vốn góp có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

Thông qua quy định trên, việc giảm vốn điều lệ khi cổ đông rút vốn hay nói cách khác khi công ty hoàn trả vốn góp cho các cổ đông thì công ty có trách nhiệm phải đóng thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn đối với phần phát sinh tăng thêm của giá trị vốn góp so với số vốn góp ban đầu. Hay nói cách khác công ty phải đóng thuế TNCN đối với thu nhập đầu tư vốn

Thu nhập từ việc nhận phần vốn góp đã rút là thu nhập từ đầu tư vốn. Thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn trong trường hợp này là thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập khi rút vốn.

Bên cạnh đó, thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.

Giảm vốn điều lệ khi cổ đông rút vốn có phải nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn hay không? (Hình từ Internet)

Công ty cần có các tờ khai thuế nào khi cổ đông rút vốn?

Căn cứ theo Mục 9.10 tại Phụ lục 1 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, khi cố đông rút vốn công ty cần có các tờ khai thuế như sau:

- Tờ khai thuế TNCN áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn.

- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân có thu nhập trong năm tính thuế (kê khai vào hồ sơ khai thuế của tháng/quý cuối cùng trong năm tính thuế)

Giảm vốn điều lệ công ty cần chuẩn bị hồ sơ như thế nào?

Căn cứ theo quy định khoản 1 Điều 51 Nghị định 01/2021/NĐ-CP, đối với hoạt động giảm vốn điều lệ, công ty cần chuẩn bị hồ sơ như sau:

- Thông báo thay đổi nội dung đăng ký doanh nghiệp do người đại diện theo pháp luật của doanh nghiệp ký.

- Nghị quyết, quyết định và biên bản họp của Đại hội đồng cổ đông đối với công ty cổ phần về việc thay đổi vốn điều lệ.

- Văn bản của Cơ quan đăng ký đầu tư chấp thuận về việc góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp của nhà đầu tư nước ngoài, tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoài đối với trường hợp phải thực hiện thủ tục đăng ký góp vốn, mua cổ phần, mua phần vốn góp theo quy định của Luật Đầu tư 2020.

Trân trọng!