Thuê gia công lại hàng sản xuất xuất khẩu có được miễn thuế nhập khẩu của nguyên liệu không?

Nội dung chính

• Nguyên liệu nhập khẩu có được miễn thuế nhập khẩu không?
• Thuê gia công lại hàng sản xuất xuất khẩu có được miễn thuế xuất nhập khẩu của nguyên liệu không?
• Hồ sơ miễn thuế nhập khẩu của nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu có những gì?

Nguyên liệu nhập khẩu có được miễn thuế nhập khẩu không?

Theo khoản 7 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 quy định về miễn thuế như sau:

Miễn thuế

...

7. Nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu.

...

Theo khoản 1 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP quy định về miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu như sau:

Miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu

1. Hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại khoản 7 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, bao gồm:

a) Nguyên liệu, vật tư (bao gồm cả vật tư làm bao bì hoặc bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu), linh kiện, bán thành phẩm nhập khẩu trực tiếp cấu thành sản phẩm xuất khẩu hoặc tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất hàng hóa xuất khẩu nhưng không trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa;

...

Theo đó, đối với nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu sẽ được miễn thuế nhập khẩu, nguyên liệu này có thể trực tiếp cấu thành sản phẩm hoặc trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất ra sản phẩm xuất khẩu nhưng không trực tiếp chuyển hóa thành hàng hóa

Thuê gia công lại hàng sản xuất xuất khẩu có được miễn thuế nhập khẩu của nguyên liệu không? (hình từ Internet)

Thuê gia công lại hàng sản xuất xuất khẩu có được miễn thuế xuất nhập khẩu của nguyên liệu không?

Theo khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP quy định về cơ sở miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu như sau:

Miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu

...

2. Cơ sở để xác định hàng hóa được miễn thuế:

a) Người nộp thuế có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cơ sở sản xuất hàng hóa xuất khẩu, máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất trên lãnh thổ Việt Nam. Người nộp thuế thực hiện thông báo về cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất của người nộp thuế; thông báo cơ sở sản xuất, gia công của người nhận sản xuất, gia công lại, hợp đồng sản xuất, gia công lại cho cơ quan hải quan theo quy định của pháp luật hải quan. Trường hợp người nộp thuế thông báo cơ sở sản xuất, gia công lại, hợp đồng sản xuất, gia công lại không đúng thời hạn theo quy định của pháp luật hải quan thì chỉ bị xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan theo quy định.

Người nộp thuế giao hàng hóa nhập khẩu theo quy định tại khoản 1 Điều này để thuê tổ chức, cá nhân khác có quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng cơ sở sản xuất, máy móc, thiết bị tại cơ sở sản xuất để sản xuất, gia công lại theo các trường hợp sau:

...

Đồng thời tại Mục 1 Công văn 879/TCHQ-TXNK năm 2021 của Tổng cục Hải quan hướng dẫn về chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu được đưa đi thuê gia công như sau:

Căn cứ Nghị quyết 178/NQ-CP năm 2020 thì:

Đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu đăng ký tờ khai hải quan từ ngày 01/9/2016 (ngày Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 có hiệu lực), doanh nghiệp có đưa một phần nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để thuê doanh nghiệp khác gia công hoặc thuê doanh nghiệp khác gia công một hoặc một số công đoạn của sản phẩm và đã nhận lại bán thành phẩm để tiếp tục sản xuất xuất khẩu hoặc nhận lại thành phẩm để xuất khẩu toàn bộ ra nước ngoài thì được miễn thuế nhập khẩu

Hồ sơ miễn thuế nhập khẩu của nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu có những gì?

Theo khoản 3 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP quy định về hồ sơ miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu như sau:

Miễn thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất hàng hóa xuất khẩu

...

3. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo quy định tại Điều 31 Nghị định này.

Khi làm thủ tục xuất khẩu tại chỗ đối với hàng hóa quy định tại Điều này, ngoài hồ sơ miễn thuế theo quy định tại Điều 31 Nghị định này, người xuất khẩu tại chỗ phải nộp thêm văn bản chỉ định giao hàng hóa tại Việt Nam của tổ chức, cá nhân nước ngoài: 01 bản chụp.

...

Theo Điều 31 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP hồ sơ, thủ tục miễn thuế khi làm thủ tục hải quan như sau:

Hồ sơ, thủ tục miễn thuế khi làm thủ tục hải quan

1. Hồ sơ miễn thuế là hồ sơ hải quan theo quy định tại Luật hải quan và các văn bản hướng dẫn thi hành.

2. Ngoài hồ sơ quy định tại khoản 1 Điều này, tùy từng trường hợp, người nộp thuế nộp thêm một trong các chứng từ sau:

...

Như vậy, hồ sơ miễn thuế của nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu sẽ gồm có:

[1] Tờ khai hải quan hoặc chứng từ thay thế tờ khai hải quan

[2] Chứng từ có liên quan theo từng trường hợp yêu cầu cụ thể

[3] Hợp đồng ủy thác (nếu cần thiết)

[4] Hợp đồng cung cấp hàng hóa theo văn bản trúng thầu hoặc văn bản chỉ định thầu trong đó ghi rõ giá cung cấp hàng hóa không bao gồm thuế nhập khẩu trong trường hợp tổ chức, cá nhân trúng thầu nhập khẩu hàng hóa (nếu cần thiết)

[5] Hợp đồng cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động dầu khí trong đó ghi rõ giá cung cấp hàng hóa không bao gồm thuế nhập khẩu trong trường hợp tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa cho hoạt động dầu khí (nếu cần thiết)

[6] Danh mục miễn thuế đã được cơ quan hải quan tiếp nhận đối với trường hợp thông báo Danh mục miễn thuế dự kiến nhập khẩu bằng giấy kèm Phiếu theo dõi trừ lùi đã được cơ quan hải quan tiếp nhận (nếu cần thiết)

[7] Chứng từ chuyển nhượng hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế đối với trường hợp hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế chuyển nhượng cho đối tượng miễn thuế khác, trong đó ghi rõ giá chuyển nhượng hàng hóa không bao gồm thuế nhập khẩu (nếu cần thiết)

Trân trọng!