Có được kế thừa ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khi chuyển đổi chủ sở hữu doanh nghiệp không?

Nội dung chính

• Có được kế thừa ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khi chuyển đổi chủ sở hữu doanh nghiệp không?
• Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu có được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không?
• Doanh nghiệp có thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Có được kế thừa ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khi chuyển đổi chủ sở hữu doanh nghiệp không?

Căn cứ quy định khoản 3 Điều 20 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

....

3. Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả tiền phạt nếu có), đồng thời được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả các khoản lỗ chưa được kết chuyển) của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, điều kiện chuyển lỗ theo quy định của pháp luật.

...

Như vậy, theo quy định của pháp luật thì khi doanh nghiệp chuyển đổi chủ sở hữu thì doanh nghiệp có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp.

Do đó khi chuyển đổi chủ sở hữu doanh nghiệp thì doanh nghiệp mới vẫn sẽ được được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp.

Có được kế thừa ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khi chuyển đổi chủ sở hữu doanh nghiệp không? (Hình từ Internet)

Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu có được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không?

Căn cứ quy định điểm b khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

...

5. Về dự án đầu tư mới:

...

b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:

- Dự án đầu tư hình thành từ việc: chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;

- Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động).

Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất được kế thừa các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất trong thời gian còn lại nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

....

Như vậy, trong hợp dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ sở hữu sẽ không được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới. Do đây là trường hợp loại trừ đối với dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện đầu tư mới.

Doanh nghiệp có thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt có được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Căn cứ quy định khoản 3 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

....

3. Không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp và không áp dụng thuế suất 20% (bao gồm cả doanh nghiệp thuộc diện áp dụng thuế suất 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 78/2014/TT-BTC) đối với các khoản thu nhập sau:

a) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nhà ở xã hội quy định tại điểm d Khoản 3 Điều 19 Thông tư số 78/2014/TT-BTC); thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác khoáng sản; thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

b) Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động khai thác khoáng sản.

c) Thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.

....

Như vậy, đối với doanh nghiệp có thu nhập từ kinh doanh dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định thì sẽ không được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trân trọng!