Có được chuyển lỗ từ chi nhánh sang công ty mẹ hay không?

Nội dung chính

• Có được chuyển lỗ từ chi nhánh sang công ty mẹ hay không?
• Doanh nghiệp được chuyển lỗ liên tiếp bao nhiêu năm?
• Xác định lỗ khi tính thuế TNDN như thế nào?

Có được chuyển lỗ từ chi nhánh sang công ty mẹ hay không?

Căn cứ theo Công văn 12436/CT-TTHT năm 2016 có hướng dẫn như sau:

Căn cứ Luật Doanh nghiệp số 68/2014/QH13 được Quốc hội ban hành ngày 26/11/2014 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2015);

Căn cứ Điều 7 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn về thuế TNDN quy định về chuyển lỗ:

.....

Trường hợp Chi nhánh là đơn vị hạch toán độc lập, kê khai thuế TNDN riêng, nếu khi giải thể Chi nhánh, Công ty TNHH Zion kế thừa toàn bộ nghĩa vụ và quyền lợi của Chi nhánh, cơ quan thuế đã kiểm tra quyết toán thuế tại Chi nhánh xác định số lỗ chi tiết của từng năm thì số lỗ đó được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và chuyển lỗ vào Công ty TNHH Zion khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, thời gian chuyển lỗ thực hiện theo quy định.

Về hạch toán kế toán đề nghị Chi nhánh liên hệ Vụ Chế độ kế toán và Kiểm toán Bộ Tài chính để được hướng dẫn theo thẩm quyền.

Ngoài ra theo khoản 3 Điều 20 Nghị định 218/2013/NĐ-CP có quy định như sau:

Hiệu lực thi hành

.....

3. Doanh nghiệp thành lập hoặc doanh nghiệp có dự án đầu tư từ việc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất có trách nhiệm thực hiện nghĩa vụ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả tiền phạt nếu có), đồng thời được kế thừa các ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (kể cả các khoản lỗ chưa được kết chuyển) của doanh nghiệp hoặc dự án đầu tư trước khi chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất nếu tiếp tục đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, điều kiện chuyển lỗ theo quy định của pháp luật.

.....

Theo đó, theo quy định hiện nay, pháp luật không quy định về việc chuyển lỗ từ chi nhánh sang công ty mẹ tương ứng với việc là chuyển lỗ từ chi nhánh hạch toán độc lập chuyển đổi sang chi nhánh phụ thuộc.

Tuy nhiên, căn cứ theo quy định trên, trường hợp chi nhánh công ty là đơn vị hạch toán độc lập vẫn có thể chuyển lỗ sang công ty mẹ trong trường hợp chi nhánh giải thể, sáp nhập, hợp nhất với công ty mẹ. Trường hợp này, công ty mẹ sẽ kế thừa toàn bộ nghĩa vụ và quyền lợi của Chi nhánh.

Mặt khác, việc chuyển lỗ từ chi nhánh sẽ được thực hiện khi cơ quan thuế đã kiểm tra quyết toán thuế tại Chi nhánh xác định số lỗ chi tiết của từng năm.

Có được chuyển lỗ từ chi nhánh sang công ty mẹ hay không? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp được chuyển lỗ liên tiếp bao nhiêu năm?

Theo quy định tại Điều 7 Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định về xác định lỗ và chuyển lỗ như sau:

Xác định lỗ và chuyển lỗ

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm (-) về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang được xác định theo công thức quy định tại Khoản 1 Điều 6 Nghị định này.

2. Doanh nghiệp có lỗ thì được chuyển lỗ sang năm sau, số lỗ này được trừ vào thu nhập chịu thuế. Thời gian được chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

.......

Như vậy, doanh nghiệp được chuyển lỗ liên tiếp không quá 05 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ. Theo đó, số lỗ được chuyển sang năm sau và được trừ vào thu nhập chịu thuế.

Xác định lỗ khi tính thuế TNDN như thế nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 9 Thông tư 78/2014/TT-BTC có quy định như sau:

Xác định lỗ và chuyển lỗ

1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm sau khi lập tờ khai tạm nộp quý và chuyển chính thức vào năm sau khi lập tờ khai quyết toán thuế năm.

.....

Tho đó, lỗ phát sinh trong kỳ được xác định là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang khi xác định tính thuế TNDN theo quy định:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định).

Trân trọng!