Áp dụng thuế suất thuế GTGT bao nhiêu đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng tiêu dùng tại Việt Nam?

Nội dung chính

• Áp dụng thuế suất thuế GTGT bao nhiêu đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng tiêu dùng tại Việt Nam?
• Thuế suất thuế GTGT 5% áp dụng đối với dịch vụ nào?
• Chính sách giảm thuế GTGT được thực hiện từ ngày nào?

Áp dụng thuế suất thuế GTGT bao nhiêu đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng tiêu dùng tại Việt Nam?

Căn cứ theo hướng dẫn Công văn 4205/TCT-CS năm 2023 về thuế GTGT như sau:

Căn cứ Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 quy định về đối tượng chịu thuế;

Căn cứ khoản 1 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 và khoản 2 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016) về thuế suất 0%;

Căn cứ điểm b khoản 1 Điều 6 Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định về dịch vụ xuất khẩu;

Căn cứ Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế suất 0%.

Căn cứ quy định pháp luật về thuế GTGT thì dịch vụ xuất khẩu là dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam, tiêu dùng trong khu phi thuế quan. Trường hợp Công ty cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng tiêu dùng tại Việt Nam thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo quy định.

Như vậy, căn cứ theo hướng dẫn của Công văn trên, đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng tiêu dùng tại Việt Nam là thuộc loại hình dịch vụ xuất khẩu và được áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.

Áp dụng thuế suất thuế GTGT bao nhiêu đối với dịch vụ cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài nhưng tiêu dùng tại Việt Nam? (Hình từ Internet)

Thuế suất thuế GTGT 5% áp dụng đối với dịch vụ nào?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được bổ sung bởi khoản 3 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013; sửa đổi bởi khoản 2 Điều 3 Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 2014 quy định về thuế suất như sau:

Thuế suất

.....

2. Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt;

b) Quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng;

d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

đ) Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

h) Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

i) Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo;

l) Thiết bị, dụng cụ y tế, bông, băng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

m) Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, bao gồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;

n) Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim;

o) Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;

p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ.

q) Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở.

......

Như vậy, thuế suất thuế GTGT 5% áp dụng đối với dịch vụ như sau:

[1] Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp.

[2] Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ 2013.

[3] Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở 2014.

[4] Hoạt động văn hóa, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu diễn nghệ thuật, sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim

Chính sách giảm thuế GTGT được thực hiện từ ngày nào?

Căn cứ theo Điều 1 Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% xuống 8%, trừ các nhóm dịch vụ, hàng hóa như sau:

[1] Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất. Quy định chi tiết tại Phụ lục 1 được ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

[2] Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Quy định chi tiết tại Phụ lục 2 được ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

[3] Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Quy định chi tiết tại Phụ lục 3 được ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP.

Bên cạnh đó, việc giảm thuế GTGT xuống 8% được áp dụng từ ngày 01/07/2023 đến ngày 31/12/2023 đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và hàng hóa dịch vụ kinh doanh thuộc diện được thuế GTGT 8%.

Chính vì vậy, chính sách giảm thuế GTGT xuống 8% năm được thực hiện từ ngày 01/07/2023 đến ngày 31/12/2023.

Trân trọng!