Hướng dẫn khai quyết toán thuế TNDN đối với công ty có chi nhánh sản xuất ở tỉnh khác năm 2023?

Nội dung chính

• Hướng dẫn khai quyết toán thuế TNDN đối với công ty có chi nhánh sản xuất ở tỉnh khác năm 2023?
• Kỳ tính thuế TNDN được xác định như thế nào?
• Thu nhập tính thuế TNDN được quy định như thế nào?

Hướng dẫn khai quyết toán thuế TNDN đối với công ty có chi nhánh sản xuất ở tỉnh khác năm 2023?

Căn cứ theo hướng dẫn Công văn 65973/CTHN-TTHT năm 2023 về kê khai quyết toán thuế TNDN như sau:

Căn cứ Điều 45 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/06/2019 của Quốc hội, quy định địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

....

Căn cứ khoản 2, Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế.

.....

Căn cứ Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có nhà máy sản xuất điện khác địa bàn cấp tỉnh nơi có trụ sở chính (thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính) thì địa điểm nộp hồ sơ khai thuế là cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính theo quy định tại khoản 2 Điều 11 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP của Chính phủ.

Trường hợp Công ty có nhà máy thủy điện khác địa bàn cấp tỉnh nơi có trụ sở chính thuộc trường hợp được phân bổ thuế TNDN theo quy định tại khoản 1 Điều 17 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính thì Công ty thực hiện khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo mẫu số 03/TNDN, nộp phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động sản xuất thủy điện theo mẫu số 03-8/TNDN và mẫu số 03-8B/TNDN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số tiền phân bổ cho địa phương nơi có nhà máy thủy điện theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Theo đó, việc khai quyết toán thuế TNDN đối với công ty có chi nhánh sản xuất tại địa bàn cấp tỉnh khác trụ sở chính và thuộc trường hợp được phân bổ TNDN thì thực hiện như sau:

- Thực hiện khai quyết toán thuế TNDN đối với toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh theo mẫu số 03/TNDN.

Tải mẫu số 03/TNDN tại đây. Tải về.

- Nộp phụ lục bảng phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động sản xuất tại địa phương khác trụ sở chính theo mẫu số 03-8/TNDN mẫu số 03-8B/TNDN ban hành kèm theo phụ lục 2 được ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

- Nộp số tiền phân bổ cho địa phương nơi có chi nhánh sản xuất vào ngân sách nhà nước theo quy định và lập chứng từ nộp tiền.

Hướng dẫn khai quyết toán thuế TNDN đối với công ty có chi nhánh sản xuất ở tỉnh khác năm 2023? (Hình từ Internet)

Kỳ tính thuế TNDN được xác định như thế nào?

Theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 quy định về kỳ tính thuế như sau:

Kỳ tính thuế

1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều này.

2. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh thu nhập áp dụng đối với doanh nghiệp nước ngoài được quy định tại điểm c và điểm d khoản 2 Điều 2 của Luật này.

Theo đó, kỳ tính thuế TNDN được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, trừ trường hợp xác định theo từng lần phát sinh thu nhập đối với:

- Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam

- Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú.

Thu nhập tính thuế TNDN được quy định như thế nào?

Theo quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 4 Điều 1 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi năm 2013, thu nhập tính thuế TNDN được xác định như sau:

[1] Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước).

[2] Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam.

[3] Thu nhập chuyển nhượng từ các hoạt động chuyển nhượng sau đây nếu lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế cụ thể:

- Chuyển nhượng bất động sản.

- Chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ dự án thăm dò, khai thác khoáng sản).

- Chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác khoáng sản).

Ngoài ra, doanh nghiệp phải xác định riêng các khoản thu nhập sau để kê khai nộp thuế bao gồm:

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư.

- Thu nhập từ hoạt động quyền tham gia dự án đầu tư.

- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.

Trân trọng!