Có phải chịu thuế nhà thầu đối với dịch vụ thử nghiệm mẫu được thực hiện bởi công ty nước ngoài trước khi nhập khẩu Việt Nam?

Nội dung chính

• Dịch vụ thử nghiệm mẫu được thực hiện bởi công ty nước ngoài trước khi nhập khẩu Việt Nam có phải chịu thuế nhà thầu?
• Dịch vụ nào phải chịu thuế GTGT nhà thầu?
• Thu nhập chịu thuế TNDN nhà thầu đối với dịch vụ được xác định như thế nào?

Dịch vụ thử nghiệm mẫu được thực hiện bởi công ty nước ngoài trước khi nhập khẩu Việt Nam có phải chịu thuế nhà thầu?

Căn cứ theo Công văn 3117/TCT-CS năm 2023 hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu:

Khoản 1 Điều 1 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam quy định về đối tượng áp dụng như sau:

.....

Khoản 3 Điều 2 Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên quy định về đối tượng không áp dụng như sau:

....

Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính nêu trên quy định:

.....

Khoản 1 Điều 7 Thông tư số 103/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên quy định:

....

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty TNHH Phát triển Kỹ thuật Việt Nam ký kết hợp đồng với Công ty Safe Airport Solution Hong Kong để được cung cấp dịch vụ thử nghiệm mẫu cho mặt hàng dây nhôm lõi composite và phụ kiện ACCC trước khi nhập khẩu về Việt Nam thì dịch vụ thử nghiệm này thuộc đối tượng áp dụng thuế nhà thầu tại Việt Nam.

Thông qua quy định trên, dịch vụ thử nghiệm mẫu được thực hiện bởi công ty nước ngoài trước khi nhập khẩu Việt Nam vẫn phải chịu thuế nhà thầu vì đây chính là khoản thu nhập được mà phía nhà thầu nước ngoài được nhận.

Theo đó, thu nhập chịu thuế nhà thầu sẽ được xác định theo các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ các trường hợp không áp dụng theo luật quy định) và không phụ thuộc vào nơi tiến hành hoạt động kinh doanh hàng hóa dịch vụ của nhà thầu nước ngoài.

Có phải chịu thuế nhà thầu đối với dịch vụ thử nghiệm mẫu được thực hiện bởi công ty nước ngoài trước khi nhập khẩu Việt Nam? (Hình từ Internet)

Dịch vụ nào phải chịu thuế GTGT nhà thầu?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 103/2014/TT-BTC về đối tượng chịu thuế GTGT cụ thể như:

Đối tượng chịu thuế GTGT

1. Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương I), bao gồm:

- Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam;

- Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp ngoài Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam.

.....

Như vậy, dịch vụ phải chịu thuế GTGT nhà thầu là các dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng tại Việt Nam (trừ các trường hợp không được áp dụng theo quy định tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC), cụ thể như:

- Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp tại Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam.

- Dịch vụ hoặc dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp ngoài Việt Nam và tiêu dùng tại Việt Nam.

Thu nhập chịu thuế TNDN nhà thầu đối với dịch vụ được xác định như thế nào?

Theo quy định tại Điều 7 Thông tư 103/2014/TT-BTC, thu nhập chịu thuế TNDN nhà thầu đối với dịch vụ được xác định là thu nhập phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hóa; cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa tại Việt Nam của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ.

Thu nhập phát sinh tại Việt Nam của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là khoản thu nhập đáp ứng đủ các yêu cầu như sau:

- Các khoản thu nhập nhận được dưới bất kỳ hình thức nào trên cơ sở hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ các trường hợp không được áp dụng theo quy định tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC).

- Không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành hoạt động kinh doanh của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài.

Trân trọng!