Điều kiện xác định cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở duy nhất, quyền sử dụng đất ở duy nhất được miễn thuế TNCN là gì?

Nội dung chính

• Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở duy nhất, đất ở duy nhất thì có được miễn thuế TNCN không?
• Điều kiện xác định cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở duy nhất, quyền sử dụng đất ở duy nhất được miễn thuế TNCN là gì?
• Hồ sơ cá nhân chuyển nhượng nhà ở duy nhất, quyền sử dụng đất ở duy nhất được miễn thuế TNCN bao gồm những giấy tờ gì?

Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở duy nhất, đất ở duy nhất thì có được miễn thuế TNCN không?

Tại khoản 2 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 có quy định thu nhập được miễn thuế TNCN như sau:

Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp cá nhân chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất.

3. Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất.

4. Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau.

5. Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường.

6. Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.

...

Như vậy, cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở chỉ có một nhà ở, đất ở duy nhất thì được miễn thuế TNCN.

Điều kiện xác định cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở duy nhất, quyền sử dụng đất ở duy nhất được miễn thuế TNCN là gì? (Hình từ Internet)

Điều kiện xác định cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở duy nhất, quyền sử dụng đất ở duy nhất được miễn thuế TNCN là gì?

Tại khoản 2 Điều 4 Nghị định 65/2013/NĐ-CP có quy định thu nhập được miễn thuế như sau:

Thu nhập được miễn thuế

1. Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

Cá nhân chuyển nhượng có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam theo quy định tại Khoản này phải đáp ứng các điều kiện sau:

a) Tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân chỉ có quyền sở hữu, quyền sử dụng một nhà ở hoặc một thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó);

b) Thời gian cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày;

c) Nhà ở, quyền sử dụng đất ở được chuyển nhượng toàn bộ;

Việc xác định quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở căn cứ vào giấy chứng nhận quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở. Cá nhân có nhà ở, đất ở chuyển nhượng có trách nhiệm kê khai và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của việc kê khai. Trường hợp cơ quan có thẩm quyền phát hiện kê khai sai thì không được miễn thuế và bị xử lý theo quy định của pháp luật.

...

Như vậy, điều kiện xác định cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở duy nhất, quyền sử dụng đất ở duy nhất được miễn thuế TNCN là:

- Tại thời điểm chuyển nhượng, cá nhân chỉ có quyền sở hữu, quyền sử dụng một nhà ở hoặc một thửa đất ở (bao gồm cả trường hợp có nhà ở hoặc công trình xây dựng gắn liền với thửa đất đó);

- Thời gian cá nhân có quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở, đất ở tính đến thời điểm chuyển nhượng tối thiểu là 183 ngày;

- Nhà ở, quyền sử dụng đất ở được chuyển nhượng toàn bộ.

Hồ sơ cá nhân chuyển nhượng nhà ở duy nhất, quyền sử dụng đất ở duy nhất được miễn thuế TNCN bao gồm những giấy tờ gì?

Tại khoản 4 Điều 53 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định hồ sơ cá nhân chuyển nhượng chỉ có một nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất tại Việt Nam được miễn thuế TNCN bao gồm:

- Cá nhân chuyển nhượng nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại điểm 9.3 Phụ lục 1 Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

Trên Tờ khai thuế mẫu số 03/BĐS-TNCN tại phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC tải về cá nhân tự khai thu nhập được miễn thuế và ghi rõ được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định đối với nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy nhất và chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc khai có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.

Trân trọng!