Có kê khai thuế giá trị gia tăng đối với khoản thu từ việc bán voucher, phiếu quà tặng không?

Nội dung chính

• Bán hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có cần phải lập hóa đơn không?
• Khi bán hàng hóa, dịch vụ khuyến mại thì lập hóa đơn vào lúc nào?
• Có kê khai thuế giá trị gia tăng đối với khoản thu từ việc bán voucher, phiếu quà tặng không?

Bán hàng hóa, dịch vụ khuyến mại có cần phải lập hóa đơn không?

Ngày 31 tháng 7 năm 2023, Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành Công văn 54963/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn về việc lập hóa đơn khi bán voucher, phiếu quà tặng trên sàn giao dịch thương mại điện tử.

Theo Công văn 54963/CTHN-TTHT năm 2023 Cục thuế Hà Nội có ý kiến như sau về việc hóa đơn chứng từ khi bán phiếu quà tặng qua sàn thương mại điện tử:

Căn cứ theo Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

...

Theo đó, khi có hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ kể cả hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo thì người bán đều phải lập hóa đơn để giao cho người mua và hóa đơn phải có đầy đủ nội dung theo quy định pháp luật.

Có kê khai thuế giá trị gia tăng đối với khoản thu từ việc bán voucher, phiếu quà tặng không? (Hình từ Internet)

Khi bán hàng hóa, dịch vụ khuyến mại thì lập hóa đơn vào lúc nào?

Căn cứ theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

1. Thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

2. Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

...

Theo đó, quy định về thời điểm lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ khuyến mại trên sàn giao dịch thương mại điện tử là:

- Đối với hàng hóa: là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

- Đối với dịch vụ: là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền, trừ trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng.

Có kê khai thuế giá trị gia tăng đối với khoản thu từ việc bán voucher, phiếu quà tặng không?

Căn cứ theo Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).

...

Như vậy, đối với việc kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động bán voucher giảm giá cho khách hàng trên sàn giao dịch thương mại điện tử có hướng dẫn như sau:

- Trường hợp thực hiện chương trình ưu đãi cho khách hàng (bán voucher giảm giá) đúng theo quy định về pháp luật thương mại thì không cần phải lập hóa đơn và kê khai thuế giá trị gia tăng mà áp dụng lập chứng từ thu/chi.

Khi khách hàng sử dụng voucher để mua hàng hóa, dịch vụ thì nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ lập hóa đơn giá trị gia tăng và kê khai thuế giá trị gia tăng cho hang bán theo quy định.

- Các khoản chi thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp đáp ứng được các điều kiện về các khoản chi được trừ thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì các khoản chi đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Trân trọng!