Cách xử lý hóa đơn lập có sai sót khi phát sinh hoạt động xây dựng lắp đặt?

Nội dung chính

• Việc xử lý hóa đơn bị sai sót hiện nay được thực hiện như thế nào?
• Doanh nghiệp tính thuế bằng phương pháp khấu trừ có được giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP áp dụng cho kỳ tính thuế 2022 không?
• Cách xử lý hóa đơn lập có sai sót khi phát sinh hoạt động xây dựng lắp đặt?

Việc xử lý hóa đơn bị sai sót hiện nay được thực hiện như thế nào?

Ngày 19 tháng 7 năm 2023, Cục thuế thành phố Hà Nội đã ban hành Công văn 52405/CTHN-TTHT năm 2023 về xử lý hóa đơn đã lập có sai sót theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

Theo Công văn 52405/CTHN-TTHT năm 2023 hướng dẫn xử lý hóa đơn lập có sai sót như sau:

Căn cứ theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về xử lý hóa đơn có sai sót như sau:

Xử lý hóa đơn có sai sót

…

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuê hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

…

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót trừ trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ "Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm ”.

Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh hoặc thay thế cho hóa đơn điện tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

…

Theo đó, khi trên hóa đơn điện tử có sai sót về mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

- Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót;

- Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện tử có sai sót.

Ngoài ra, người bán và người mua cần phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót.

Cách xử lý hóa đơn lập có sai sót khi phát sinh hoạt động xây dựng lắp đặt? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp tính thuế bằng phương pháp khấu trừ có được giảm thuế giá trị gia tăng theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP áp dụng cho kỳ tính thuế 2022 không?

Căn cứ theo Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định về giảm thuế giá trị gia tăng như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

…

2. Mức giảm thuế giá trị gia tăng

a) Cơ sở kinh doanh tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này.

…

5. Trường hợp cơ sở kinh doanh đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm theo quy định tại Nghị định này thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản chỉ rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có)

…

Căn cứ tại khoản 1 Điều 3 Nghị định 15/2022/NĐ-CP quy định về hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện như sau:

Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực từ ngày 01 tháng 02 năm 2022.

Điều 1 Nghị định này được áp dụng kể từ ngày 01 tháng 02 năm 2022 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2022.

Điều 2 Nghị định này áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022.

...

Theo đó, đối với trường hợp doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 8% đối với những hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật.

Bên cạnh đó, nếu doanh nghiệp đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản chỉ rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua.

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có)

Cách xử lý hóa đơn lập có sai sót khi phát sinh hoạt động xây dựng lắp đặt?

Danh mục hàng hóa không được giảm thuế giá trị gia tăng trong kỳ tính thuế 2022 được quy định tại Phụ lục 1, 2, 3 Nghị định 15/2022/NĐ-CP.

Căn cứ theo Quyết định 43/2018/QĐ-TTg về hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam.

Căn cứ Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về thuế suất 10% như sau:

Thuế suất 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.

...

Theo đó, việc xử lý hóa đơn có sai sót đối với hoạt động xây dựng lắp đặt phát sinh sẽ được thực hiện như sau:

- Trường hợp doanh nghiệp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ, phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt đang áp dụng mức thuế suất giá trị gia tăng 10% và không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ quy định tại Phụ lục 1, 2, 3 ban hành kèm theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ thì được áp dụng mức thuế suất giá trị gia tăng 8% từ ngày 01/02/2022 đến ngày 31/12/2022 theo quy định tại khoản 2 Điều 1 và khoản 1 Điều 3 Nghị định 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ.

- Trường hợp phát sinh hoạt động xây dựng, lắp đặt đang áp dụng mức thuế suất giá trị gia tăng 10% và được giảm thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP nhưng đã lập hóa đơn và đã kê khai theo mức thuế suất hoặc mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng chưa được giảm thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót và giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua.

Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán kê khai điều chỉnh thuế đầu ra, người mua kê khai điều chỉnh thuế đầu vào (nếu có) theo quy định tại khoản 5 Điều 1 Nghị định 15/2022/NĐ-CP , khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Trân trọng!