Hướng dẫn khấu trừ thuế nhà thầu về hoạt động cung cấp dịch vụ phí đường truyền và phí sử dụng hệ thống quản trị doanh nghiệp?

Nội dung chính

• Thuế nhà thầu là gì?
• Đối tượng nào áp dụng thuế nhà thầu?
• Hướng dẫn khấu trừ thuế nhà thầu về hoạt động cung cấp dịch vụ phí đường truyền và phí sử dụng hệ thống quản trị doanh nghiệp?

Thuế nhà thầu là gì?

Hiện nay pháp luật không quy định rõ về khái niệm thuế nhà thầu. Cho nên, thuế nhà thầu có thể được hiểu là loại thuế đối với nhà thầu nước ngoài hay nhà thầu phụ nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

Trong đó:

- Nhà thầu nước ngoài là tổ chức được thành lập theo pháp luật nước ngoài hoặc cá nhân mang quốc tịch nước ngoài tham dự thầu tại Việt Nam (khoản 37 Điều 4 Luật Đấu thầu 2013).

- Nhà thầu phụ là nhà thầu tham gia thực hiện gói thầu theo hợp đồng được ký với nhà thầu chính (khoản 36 Điều 4 Luật Đấu thầu 2013).

Nhà thầu phụ nước ngoài là một loại của nhà thầu phụ (khoản 2 Điều 3 Thông tư 103/2014/TT-BTC)

Hướng dẫn khấu trừ thuế nhà thầu về hoạt động cung cấp dịch vụ phí đường truyền và phí sử dụng hệ thống quản trị doanh nghiệp? (Hình từ Internet)

Đối tượng nào áp dụng thuế nhà thầu?

Căn cứ theo Điều 1 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về đối tượng áp dụng thuế nhà thầu bao gồm như sau:

Thứ nhất: Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; Cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài)

- Kinh doanh tại Việt Nam.

- Hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.

Thứ hai: Tổ chức, cá nhân nước ngoài.

- Cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài)

- Hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam

- Hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế - Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

Thứ ba: Tổ chức, cá nhân nước ngoài.

- Thực hiện một phần hoặc toàn bộ hoạt động kinh doanh phân phối hàng hóa, cung cấp dịch vụ tại Việt Nam trong đó tổ chức, cá nhân nước ngoài vẫn là chủ sở hữu đối với hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam

- Hoặc chịu trách nhiệm về chi phí phân phối, quảng cáo, tiếp thị, chất lượng dịch vụ, chất lượng hàng hóa giao cho tổ chức Việt Nam hoặc ấn định giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ; bao gồm cả trường hợp uỷ quyền hoặc thuê một số tổ chức Việt Nam thực hiện một phần dịch vụ phân phối, dịch vụ khác liên quan đến việc bán hàng hóa tại Việt Nam.

Thứ tư: Tổ chức, cá nhân nước ngoài thông qua tổ chức, cá nhân Việt Nam để thực hiện việc đàm phán, ký kết các hợp đồng đứng tên tổ chức, cá nhân nước ngoài.

Thứ năm: Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại.

Hướng dẫn khấu trừ thuế nhà thầu về hoạt động cung cấp dịch vụ phí đường truyền và phí sử dụng hệ thống quản trị doanh nghiệp?

Căn cứ theo Công văn 7565/CV-TTHT năm 2017 hướng dẫn về thuế nhà thầu như sau:

Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty theo trình bày và tài liệu đính kèm, ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài để tổ chức nước ngoài cung cấp dịch vụ phí đường truyền và phí sử dụng hệ thống quản trị doanh nghiệp (tính trên số lượng người sử dụng),... thì khi thanh toán tiền cho tổ chức nước ngoài Công ty có trách nhiệm tính, khấu trừ, kê khai và nộp thay thuế nhà thầu, cụ thể như sau:

* Đối với phí sử dụng hệ thống quản trị doanh nghiệp (SAP ERP), phí sử dụng mail của tập đoàn (EMAIL & EPORTAL), phí sử dụng hệ thống quản trị doanh nghiệp (SAP BPC):

- Thuế GTGT: không chịu thuế GTGT.

- Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x 10 %.

* Đối với phí đường truyền (IPVPN) và phí hỗ trợ đường truyền (WANSUPP):

- Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x 5 %.

- Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x 5 %.

Thông qua quy định trên, khấu trừ thuế nhà thầu khi công ty ký hợp đồng với tổ chức nước ngoài để cung cấp dịch vụ phí đường truyền và phí sử dụng hệ thống quản trị doanh nghiệp được hướng dẫn như sau:

* Đối với phí sử dụng hệ thống quản trị doanh nghiệp (SAP ERP), phí sử dụng mail của tập đoàn (EMAIL & EPORTAL), phí sử dụng hệ thống quản trị doanh nghiệp (SAP BPC):

- Thuế GTGT: không chịu thuế GTGT.

- Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x 10 %.

* Đối với phí đường truyền (IPVPN) và phí hỗ trợ đường truyền (WANSUPP):

- Thuế GTGT = Doanh thu tính thuế GTGT x 5 %.

- Thuế TNDN = Doanh thu tính thuế TNDN x 5 %.

Trân trọng!