Bán hàng vào khu chế xuất có phải chịu thuế GTGT hay không?

Nội dung chính

• Hàng hóa nào chịu thuế GTGT?
• Bán hàng vào khu chế xuất có phải chịu thuế GTGT hay không?
• Thuế suất thuế GTGT có bao nhiêu loại?

Hàng hóa nào chịu thuế GTGT?

Căn cứ quy định tại Điều 3 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 về đối tượng chịu thuế.

Đối tượng chịu thuế

Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.

Căn cứ quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013; khoản 1 Điều 3 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014; khoản 1 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế sửa đổi 2016 về đối tượng không chịu thuế cụ thể:

Đối tượng không chịu thuế

1. Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

2. Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền.

3. Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp.

3a. Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác.

4. Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl).

5. Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.

6. Chuyển quyền sử dụng đất.

7. Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thủy sản; tái bảo hiểm.

...

Như vậy, hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng ở Việt Nam là hàng hóa chịu thuế GTGT, trừ các đối tượng không chịu thuế do luật quy định. Nhìn chung, bởi vì phạm vi hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng khá lớn, nên việc xác định đối tượng chịu thuế sẽ được dựa trên quy định về các đối tượng không chịu thuế.

Bán hàng vào khu chế xuất có phải chịu thuế GTGT hay không? (Hình từ Internet).

Bán hàng vào khu chế xuất có phải chịu thuế GTGT hay không?

Theo khoản 20 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định về đối tượng không chịu thuế.

Đối tượng không chịu thuế

....

20. Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hóa xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất; gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau

....

Mặt khác tại khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC được bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC có quy định như sau:

Đối tượng không chịu thuế GTGT

....

20. .....

Hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.

Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại - công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.

.....

Thông qua các căn cứ trên, hàng hóa được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau là đối tượng không chịu thuế GTGT.

Mặt khác, khu chế xuất là một phần trong khu thuế quan. Chính vì vậy, việc bán hàng vào khu chế xuất sẽ không chịu thuế GTGT khi việc mua bán xuất phát giữa nước ngoài vào khu chế xuất hoặc giữa khu chế xuất với các khu phi thuế quan khác.

Thuế suất thuế GTGT có bao nhiêu loại?

Theo quy định Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 3 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 về thuế suất thuế GTGT.

Theo đó có 3 loại thuế suất thuế GTGT:

- Thuế suất 0%.

- Thuế suất 5%.

- Thuế suất 10%.

Với từng loại mức thuế suất sẽ áp dụng với từng loại hàng hóa, dịch vụ khác nhau.

Trân trọng!