Có được khấu trừ thuế GTGT đối với vật liệu đầu vào chưa đưa vào thi công?

Theo thông tin bạn cung cấp thì nguyên vật liệu công ty bạn mua dùng để xây dựng nhà nghỉ và kinh doanh ăn uống hiện tại chưa được đưa vào thi công (vì công ty của bạn đang xây dựng nhà nghỉ và công trình phụ khác).

Căn cứ Điều 8 Thông tư 219/2013/TT-BTC về thời điểm xác định thuế GTGT

1. Đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Căn cứ Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

- Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt từ 20 triệu đồng trở lên

Như vậy, với hóa đơn giá trị gia tăng khi mua nguyên vật liệu trên thì doanh nghiệp bạn có thể được khấu trừ thuế giá trị gia tăng.

Tuy nhiên, xét về thời điểm tính thuế giá trị gia tăng thì nguyên vật liệu được chuyển giao thì doanh nghiệp bạn phải chịu thuế.

Ngoài ra, căn cứ Điều 18 Thông tư 219/2013/TT-BTC về đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.

Như vậy, hóa đơn giá trị gia tăng khi mua nguyên vật liệu trên sẽ đuợc khấu trừ vào kỳ tiếp theo.

Trên đây là nội dung tư vấn.

Trân trọng!