Làm việc vào ca đêm có phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

Theo quy định tại Bộ luật lao động 2012 thì người lao động làm việc vào ban đêm, thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc của ngày làm việc bình thường.

Tức là nếu người lao động làm việc vào ban ngày có mức lương là 100%, thì người lao động làm việc vào ban đêm với cùng một công việc sẽ có mức lương là 130%.

Trong đó, giờ làm việc ban đêm là từ 22 giờ đến 6 giờ sáng ngày hôm sau, tức giờ làm việc từ 6 giờ sáng đến 22 giờ cùng ngày là giờ làm việc ban ngày.

Do đó: Đối với trường hợp bạn làm việc vào ca đêm từ 22 giờ đến 06 giờ sáng hôm sau thì bạn sẽ được trả lương bằng 130% tiền lương theo công việc của ngày làm việc bình thường.

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (sửa đổi 2012) thì khoản thu nhập của cá nhân phát sinh từ tiền lương, tiền công phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Thu nhập từ tiền lương, tiền công ở đây bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh; phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm; phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật; trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội; trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động; trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.

Mặt khác, theo ghi nhận của chúng tôi về các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân tại Luật Thuế thu nhập cá nhân và các quy định pháp luật khác liên quan đến lĩnh vực thuế thu nhập cá nhân thì không có quy định nào quy định về vấn đề thu nhập của cá nhân phát sinh từ tiền lương, tiền công làm việc vào ban đêm thì được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Do đó: Đối với trường hợp bạn làm việc cho công ty vào ca đêm từ 22 giờ đêm hôm trước đến 06 giờ sáng hôm sau với mức lương cao hơn các bạn làm việc ban ngày 30%, thì khoản thu nhập của bạn từ tiền lương trong trường hợp này vẫn thuộc đối tượng phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.

Tuy nhiên, Tại Điểm i Khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC có quy định:

"Điều 3. Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:...

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường."

Như vậy: Căn cứ quy định được trích dẫn trên đây thì phần tiền lương, tiền công mà người lao động được trả cao hơn do phải làm việc vào ban đêm sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Cụ thể, phần tiền lương được miễn thuế trong trường hợp này là 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc của ngày làm việc bình thường (phần tiền lương được trả cao hơn theo quy định tại Bộ luật lao động 2012 khi người lao động làm việc vào ban đêm).

Do đó: Đối với trường hợp bạn làm việc cho công ty vào ca đêm từ 22 giờ đêm hôm trước đến 06 giờ sáng hôm sau với mức lương cao hơn các bạn làm việc ban ngày 30%, thì phần tiền lương cao hơn 30% này sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Phần thu nhập còn lại của bạn sau khi trừ đi 30% vẫn phải chịu thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.

Trên đây là quan điểm tư vấn của chúng tôi đối với vấn đề mà bạn đang thắc mắc.

Trân trọng!