Hàng khuyến mại

Căn cứ khoản 7, Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính, quy định.

“ Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

Căn cứ khoản 5, Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính, quy định:

“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Căn cứ Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính về thuế TNDN, quy định

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.

…

2.21. Phần chi vượt quá 15% tổng số chi được trừ, bao gồm: chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng…”. 

Căn cứ các quy định trên, qua nội dung câu hỏi.

1. Công ty có chương trình khuyến mại cho khách hàng theo số lượng hàng hóa mua, nếu thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì số lượng hàng hóa dùng để khuyến mại có giá tính thuế bằng 0, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại.

Trường hợp không thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại thì Công ty phải xuất hóa đơn, kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ bán ra.

2. Để được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với hàng khuyến mại thì cần đáp ứng các điều kiện quy định tại khảon 1, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 nêu trên.

- Hoạt động khuyến mại phải thực hiện theo đúng quy định của pháp luật về thương mại để xác định đó là khoản chi phí khuyến mại.

- Chi phí khuyến mại nằm trong các khoản chi phí bị khống chế không vượt quá 15% tổng số chi được trừ theo quy định tại điểm 2.21, khoản 2, Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính nêu trên.

Chào bạn!