Khi nào được hoàn thuế

- Căn cứ Khoản 1, Điều 18, Mục 2, Chương 3 Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (Thông tư 219) quy định đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT:

“Điều 18. Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế.

… … …”

- Căn cứ Điểm b, Khoản 12, Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 (hiệu lực ngày 01/01/2015) sửa đồi, bổ sung Khoản 4, Điều 18 Thông tư 219 quy định:

“b) Sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 như sau:

4. Cơ sở kinh doanh trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng), quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý; trường hợp trong tháng, quý số thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Cơ sở kinh doanh trong tháng/quý vừa có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, vừa có hàng hoá, dịch vụ bán trong nước thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế GTGT cho hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

… … …”

Căn cứ quy định trên, trường hợp tại thời điểm 31/12/2014 số thuế GTGT còn được khấu trừ của đơn vị trên 300 triệu đồng thì:

- Nếu đơn vị có hoạt động xuất khẩu thì đơn vị thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT theo tháng (đối với trường hợp đơn vị kê khai theo tháng) hoặc hoàn theo quý (đối với trường hợp đơn vị kê khai theo quý).

- Nếu đơn vị không có hoạt động xuất khẩu thì ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết đơn vị mới được lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT.

Đối với hoạt động kinh doanh mặt hàng phân bón, kể từ ngày 01/01/2015 không phát sinh thuế GTGT phải nộp, còn số thuế còn được khấu trừ tại thời điểm 31/12/2014 phải đủ 12 tháng mới đủ điều kiện hoàn, gây khó khăn về luân chuyển vốn kinh doanh, Cục thuế ghi nhận và báo cáo Tổng cục Thuế xem xét giải quyết theo thẩm quyền.