Thuế nhà thầu và các liên quan giữa Cty mẹ và cty con tại khu chế xuất

​Theo quy định pháp luật về thuế nhà thầu "Thuế nhà thầu là loại thuế đánh vào Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (gọi chung là Nhà thầu nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa họ với tổ chức, cá nhân Việt Nam và tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (gọi chung là Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa họ với Nhà thầu nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu (thuế nhà thầu nước ngoài)" như vậy bạn cần nêu rõ Hợp đồng giữa Compass HQ và Samsung VN là Hợp đồng mua bán hàng hóa thông thường hay Hợp đồng nhà thầu để biết có phát sinh thuế nhà thầu trong trường hợp này hay không.

Theo thông tin bạn cung cấp: CompassHQ (mẹ) ký hợp đồng hỗ trợ chi phí bảo hành với CompassVN (con, 100% vốn từ mẹ), với nội dung: mẹ sẽ chuyển 4.000 $/tháng (ngày 25 hàng tháng) cho con để thực hiện nghĩa vụ bảo hành các thiết bị linh kiện mà mẹ đã bán cho SamsungVN (trong thời hạn bảo hành). CompassVN (con), tự thuê chuyên gia (trong nước hoặc nước ngoài) để thực hiện việc bảo hành này, hàng tháng nộp báo cáo cho Mẹ để báo cáo tình hình.

Bản chất của giao dịch là Compass VN thực hiện dịch vụ bảo hành thay cho Compass HQ với toàn bộ chi phí bảo hành do Compass HQ chi trả. Như vậy khoản tiền 4000 $/tháng là chi phí Compass HQ ứng cho Compass VN để thực hiện công việc bảo hành nêu trên. Ở đây Compass VN không phát sinh doanh thu mà thực tế là chi hộ, trả hộ. Compass VN sẽ hạch toán các chi phí liên quan đến việc bảo hành để đối trừ khoản thu này. Trong trường hợp các chi phí cho dịch vụ bảo hành nhỏ hơn khoản tiền Compass HQ ứng mà Compass VN không phải hoàn lại thì khoản chênh lệch này được coi như khoản thu nhập khác của Compass VN, sẽ hạch toán và nộp thuế TNDN (nếu có).

Bạn cần lưu ý trong Hợp đồng hỗ trợ chi phí bảo hành giữa Compass HQ và Compass VN có đề cập đến mức phí dịch vụ - phí trả cho việc Compass VN thực hiện dịch vụ bảo hành thay cho Compass HQ hay không?. Nếu có, mức phí dịch vụ này là khoản doanh thu của Compass VN và cũng sẽ hạch toán và nộp thuế TNDN theo quy định pháp luật kế toán.