Công văn 9976/BTC-TCT năm 2013 kiểm tra hoàn thuế giá trị gia tăng

• Số hiệu: 9976/BTC-TCT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Bộ Tài chính
• Người ký: Đỗ Hoàng Anh Tuấn
• Ngày ban hành: 31/07/2013

BỘ TÀI CHÍNH -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 9976/BTC-TCT V/v kiểm tra hoàn thuế GTGT	Hà Nội, ngày 31 tháng 07 năm 2013

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương

Qua tổng hợp báo cáo kết quả và tình hình hoàn thuế 06 tháng đầu năm 2013, các Cục Thuế đã giải quyết hoàn bằng 111,85% so với cùng kỳ năm 2012, trong đó hoàn thuế GTGT cho "cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết" bằng 34,1% tổng số tiền thuế hoàn và bằng 133,58% so với cùng kỳ năm 2012. Một số tỉnh, doanh nghiệp có số tiền thuế GTGT đã hoàn tăng cao, có dấu hiệu bất thường.

Nhằm tăng cường công tác quản lý hoàn thuế, tránh gian lận hoàn thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước, Bộ Tài chính đề nghị các đồng chí Cục trưởng Cục Thuế thực hiện:

1. Thực hiện đúng quy định của Bộ Tài chính tại Quy chế lập, quản lý, sử dụng quỹ hoàn thuế GTGT ban hành kèm theo Quyết định số 1632/1998/QĐ-BTC ngày 17/11/1998; Cục trưởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc ký quyết định hoàn thuế.

- Trường hợp hoàn thuế đối với người nộp thuế do Cục Thuế quản lý: các Phòng chức năng thuộc Cục Thuế thực hiện tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra, giám sát, thẩm định theo đúng quy định trình Cục trưởng Cục Thuế xem xét quyết định hoàn thuế.

- Trường hợp hoàn thuế đối với người nộp thuế do Chi cục Thuế được phân công quản lý:

+ Các Đội chức năng thuộc Chi cục Thuế thực hiện tiếp nhận, kiểm tra xác định số thuế được hoàn theo đúng quy định làm căn cứ đề xuất với Chi cục trưởng Chi cục Thuế trình Cục trưởng Cục Thuế xem xét quyết định.

+ Phòng Tổng hợp nghiệp vụ dự toán thuộc Cục Thuế thực hiện thẩm định hồ sơ hoàn thuế và kết quả kiểm tra của Chi cục Thuế theo đúng quy định làm căn cứ trình Cục trưởng Cục Thuế xem xét quyết định hoàn thuế.

2. Kiểm tra hoàn thuế chặt chẽ theo đúng quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thực hiện, các quy trình hoàn thuế, quy trình kiểm tra thuế của Tổng cục Thuế.

Trường hợp người nộp thuế có hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau có dấu hiệu nghi vấn như:

- Doanh nghiệp có vốn điều lệ, vốn chủ sở hữu nhỏ hơn so với quy mô doanh số kinh doanh, so với số thuế đề nghị hoàn.

- Cơ sở kinh doanh sản xuất, thương mại mới thành lập trong thời gian 24 tháng trở lại.

- Doanh nghiệp kinh doanh thương mại không có cơ sở vật chất (nhà máy, xưởng sản xuất, kho hàng, phương tiện vận tải, hệ thống các cửa hàng, …).

- Lập doanh nghiệp ở địa phương này nhưng kinh doanh mua, bán sản phẩm, hàng hóa (nhất là hàng hóa nông sản) sản xuất ở địa phương khác có dấu hiệu bất thường.

- Doanh nghiệp kinh doanh thương mại mua hàng hóa phục vụ xuất khẩu chủ yếu từ doanh nghiệp kinh doanh thương mại, doanh nghiệp mới thành lập, tổ chức, cá nhân thu gom hàng hóa là nông lâm thủy sản không chịu thuế GTGT đầu vào.

- Doanh nghiệp thực hiện thanh toán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu từ tài khoản vãng lai.

- Doanh nghiệp bên mua và bên bán có quan hệ vợ chồng, anh em, quan hệ liên kết có dấu hiệu bất thường.

Đối với các trường hợp trên cơ quan thuế phải có văn bản đề nghị người nộp thuế giải trình, bổ sung làm căn cứ quyết định hoàn thuế; trường hợp người nộp thuế không giải trình, bổ sung hoặc có giải trình, bổ sung nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng, có dấu hiệu gian lận hoàn thuế thì phải chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau.

Các hồ sơ hoàn thuế GTGT phải loại trừ số thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế do không thực hiện thanh toán qua ngân hàng khi quyết định hoàn thuế theo đúng quy định của Luật Thuế GTGT.

Kiểm tra xác định đúng số thuế được hoàn (trường hợp "cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết" quy định tại Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ thực hiện xác định số thuế được hoàn theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế tại Công văn số 1027/TCT-KK ngày 22/3/2012, không bao gồm nội dung "Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào để xuất khẩu không qua khâu sơ chế, sản xuất chỉ được xét hoàn khi đã thực xuất khẩu").

3. Đối với người nộp thuế có số thuế hoàn tăng đột biến (trên 10% so với cùng kỳ năm trước), có dấu hiệu rủi ro trong hoàn thuế cần xác định rõ nguyên nhân, qua đó tập trung kiểm tra trước, sau hoàn thuế kết hợp với kiểm tra, thanh tra toàn diện về hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như nghĩa vụ nộp các loại thuế khác của người nộp thuế, tránh tình trạng lợi dụng gian lận hoàn thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước.

(Theo báo cáo kết quả hoàn thuế 06 tháng đầu năm 2013, một số doanh nghiệp có số thuế hoàn đối với trường hợp "cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế GTGT nếu trong 3 tháng liên tục trở lên có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết" tăng đột biến, như các doanh nghiệp thuộc địa bàn quản lý của các Cục Thuế: Hưng Yên, thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh, Đồng Nai, …).

4. Tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra thuế theo hướng dẫn của Bộ Tài chính tại Công văn số 7527/BTC-TCT ngày 12/6/2013 nhằm loại trừ số thuế không đủ điều kiện khấu trừ, hoàn thuế.

5. Trong quá trình quản lý công tác hoàn thuế tại địa bàn, định kỳ hàng tháng, quý, 6 tháng và năm, cơ quan thuế có trách nhiệm theo dõi, đánh giá kết quả và tình hình hoàn thuế, phát hiện những trường hợp hoàn thuế tăng đột biến, có dấu hiệu rủi ro để có biện pháp tăng cường thanh tra, kiểm tra, kiểm soát, đồng thời báo cáo cơ quan thuế cấp trên để biết, tổng hợp đánh giá chung.

Bộ Tài chính thông báo để các Cục Thuế biết và thực hiện.

Nơi nhận: - Như trên; - Bộ trưởng Đinh Tiến Dũng (để báo cáo); - Các Vụ: PC, CST; - Tổng cục Thuế (PC, CS, TTR, KTNB); - Lưu: VT, TCT (VT, KK).

KT. BỘ TRƯỞNG THỨ TRƯỞNG Đỗ Hoàng Anh Tuấn

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE --------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom - Happiness --------------
No. 9976/BTC-TCT On VAT refund examination	Hanoi, July 31, 2013

Respectfully to: Taxation Departments of provinces and central-affiliated cities

Through the summing report about results and status of tax refund in 06 first months of 2013, the Taxation Departments have solved equal to 111.85% in comparison with amount of the same period in 2012, in which the refunded VAT amounts of “facilities trading and paying tax under method of tax deduction and refunded VAT” if in 03 consecutive months or more, facilities have the input VAT amounts which have not yet been deducted entirely” are equal to 34.1% of total refunded taxation amounts and equal to 133.58% in comparison with the same period in 2012. Some provinces and enterprises had raised the refunded VAT amounts at high level, with irregular signs.

With the aim to strengthen management of tax refund, prevention of tax refund fraud, prevention of state budget revenue loss, the Ministry of Finance request Directors of Taxation Departments for implementing:

1. Complying with provisions of the Ministry of Finance at Regulations of establishment, management and use of VAT refund Fund promulgated together with Decision No. 1632/1998/QD-BTC dated November 17, 1998; Directors of Taxation Departments shall be responsible before law for signing on the tax refund decisions.

- Tax refund cases for taxpayer under management of Taxation Departments: Functional divisions under Taxation Departments shall receive dossiers, examine, supervise, appraise in accordance with regulations and submit them to the Directors of Taxation Departments for consideration and issue of tax refund decisions.

- Tax refund cases for taxpayer under management of Taxation Sub-Departments:

+ Functional teams under Taxation Sub-Departments shall receive dossiers, examine, and define the tax amount of refund in accordance with regulations as the basis for proposing them to the Directors of Taxation Sub-Departments for submission to Directors of Taxation Departments for consideration and decision.

+ The division of summing estimation operations under Taxation Departments shall appraise dossiers of tax refund and examination result of Taxation Sub-Departments in accordance with regulations as the basis for submitting them to the Directors of Taxation Departments for consideration and decision of tax refund.

...

...

...

If a taxpayer with dossier in condition of tax refund prior to examination has doubtful signs as follows:

- It is an enterprise with charter capital, equity capital less than scale of business turnover, in comparison with the tax amounts requested for refund.

- It is a facility of production and trading newly established within 24 months backwards.

- It is a trading enterprise without material facilities (factories, production workshops, warehouses, means of transport, system of stores…)

- Enterprise is established in a locality but activities of product and goods purchase and sale (especially agricultural goods) produced in other locality with irregular signs.

- It is an enterprise which trade in and purchase goods in serve of export mainly from trading enterprises, enterprises just established, organizations and individuals collecting goods which are agricultural, forest and fishery products not subject to input VAT.

- It is an enterprise conducting payment of export goods and services from current accounts.

- Enterprises of the buyer and the seller which have relationships of spouse, brothers and sisters, linkage relationship with irregular signs.

For the above cases, taxation agencies must have written request to the taxpayer for providing explanations, supplementations as the basis for the tax refund decision; if the taxpayer fails to provide explanations, supplementations, or provides explanations, supplementations which fail to prove that the declared tax amounts are right, has tax refund fraudulent signs, dossiers must be transferred into subject of examination prior to tax refund.     

...

...

...

Examining and defining properly refunded tax amounts (case where  “business facilities paying tax under method of tax deduction are eligible for VAT refund, if in 3 consecutive months or more, they have input VAT amounts which have not yet been deducted entirely” as specified in Clause 1 Article 18 of the Circular No. 06/2012/TT-BTC dated January 11, 2012 of the Ministry of Finance, guiding the implementation of a number of articles of the Law on value-added tax, guiding the implementation of the Decree No. 123/2008/ND-CP of December 08, 2008 and the Decree No. 121/2011/ND-CP of December 27, 2011 of the Government, defining the refunded tax amounts in accordance with guide of the General Department of Taxation at the Official dispatch No. 1027/TCT-KK dated March 23, 2012, excluding content “input VAT of goods purchased for export not processed, produced, such goods will be considered for tax refund after goods have been exported in reality”). 

3. For taxpayers with the refunded tax amounts rising suddenly (over 10% in comparison with the same period of previous year), there is risky sign in tax refund, taxation agencies should clarify  reason, focus on examination before and after tax refund, in combination with examination and inspection wholly over all activities of production and trading as well as obligations of paying other tax kinds of taxpayer, preventing status of misusing, conducting frauds in tax refund, preventing the state budget's revenue lost. 

(According to tax refund result report of 06 first months in 2013, some enterprises have the refunded tax amounts for case of “facilities trading and paying tax under method of tax deduction and refunded VAT if in 03 consecutive months or more, facilities have the input VAT amounts which have not yet been deducted entirely” rising suddenly such as enterprises under localities managed by Taxation Departments of:  Hung Yen, Ha Noi city, Ho Chi Minh city, Dong Nai,…)

4. Strengthening the tax examination, inspection according to guide of the Ministry of Finance at the Official dispatch No. 7527/BTC-TCT dated June 12, 2013 with the aim to remove tax amounts not eligible for tax deduction and refund.

5. During the course of tax refund management in localities, monthly, quarterly, biannually, and annually, taxation agencies shall monitor, assess the tax refund result and status, detect cases of tax refund rising suddenly, with risky sign so as to apply measures to strengthen inspection, examination, supervision, concurrently report to superior taxation agencies for information and summing in general assessment.

The Ministry of Finance notifies Taxation Departments for information and execution.

...

...

...