|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
----------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2120/TCT-DNL
V/v: Kê khai thuế GTGT.
|
Hà Nội, ngày 19
tháng 05 năm 2016
|
Kính gửi: Tổng
công ty viễn thông Mobifone.
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1999/MOBIFONE-KT
của Tổng công ty viễn thông Mobifone (Mobifone) nêu vướng mắc và đề xuất hướng
dẫn về việc kê khai thuế GTGT khi hoạt động theo mô hình tổ chức mới từ 01/4/2015.
Về vấn đề này, sau khi báo cáo và thực hiện chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục
Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ Khoản 1 Điều 1 Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn
thi hành một số điều Luật thuế GTGT quy định về nơi nộp thuế GTGT.
Căn cứ hướng dẫn tại Điều 5 Thông tư
số 35/2011/TT-BTC ngày 15/3/2011 của Bộ Tài chính về phân bổ thuế GTGT đầu
vào đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông mua để đầu
tư cho toàn hệ thống hạ tầng viễn thông của cơ sở kinh doanh.
Căn cứ hướng dẫn tại Khoản 1 Điều 14
và Khoản 16 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài
chính về nguyên tắc và thẩm quyền hướng dẫn khấu trừ thuế GTGT.
Theo báo cáo của Mobifone từ khi hoạt động theo mô
hình Tổng công ty viễn thông Mobifone từ 01/4/2015 với việc tách riêng hoạt động
vận hành mạng lưới kỹ thuật và hoạt động kinh doanh, Mobifone thành lập:
- Khối các đơn vị kinh doanh gồm: các Công ty kinh
doanh dịch vụ Mobifone khu vực; Chi nhánh Mobifone tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương trực thuộc các Công ty kinh doanh dịch vụ Mobifone khu vực chịu
trách nhiệm quản lý điều hành hoạt động kinh doanh trên địa bàn.
- Khối các đơn vị mạng lưới, hạ tầng gồm: các Trung
tâm Mạng lưới miền, các Ban quản lý dự án hạ tầng, các Ban quản lý dự án Kiến
trúc thực hiện quản lý công tác đầu tư mạng lưới hạ tầng, xây dựng kiến trúc
theo khu vực quản lý.
- Khối các đơn vị phụ trợ gồm: Trung tâm Quản lý
& điều hành mạng, Trung tâm tư vấn thiết kế, Trung tâm đo kiểm & sửa chữa
thiết bị Viễn thông, Trung tâm Nghiên cứu & phát triển, Trung tâm Công nghệ
thông tin, Trung tâm dịch vụ đa phương tiện & giá trị gia tăng Mobifone thực
hiện các nhiệm vụ theo phân cấp ủy quyền của Mobifone.
Căn cứ vào quy định nêu trên và thực tế mô hình tổ
chức hoạt động của Mobifone, Tổng cục Thuế hướng dẫn việc kê khai thuế GTGT của
Mobifone như sau:
1. Về việc kê khai thuế GTGT phát sinh.
Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (gồm: toàn
bộ tài sản cố định, vật tư, hàng hóa, chi phí dịch vụ mua ngoài) phát sinh tại
trụ sở chính Tổng công ty Mobifone và các đơn vị hạch toán phụ thuộc dùng chung
cho toàn hệ thống thực hiện phân bổ như sau:
- Thuế đầu vào của toàn bộ hàng hóa, dịch vụ dùng
chung phát sinh tại trụ sở chính Tổng công ty và các đơn vị phụ trợ gồm: Trung
tâm Quản lý & điều hành mạng, Trung tâm tư vấn thiết kế, Trung tâm đo kiểm
& sửa chữa thiết bị Viễn thông, Trung tâm Nghiên cứu & phát triển,
Trung tâm Công nghệ thông tin, Trung tâm dịch vụ đa phương tiện & giá trị
gia tăng Mobifone được phân bổ cho trụ sở chính và toàn bộ các đơn vị hạch toán
phụ thuộc thuộc khối kinh doanh gồm các Công ty kinh doanh dịch vụ Mobifone khu
vực và các chi nhánh Mobifone tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương.
Thuế GTGT đầu vào liên quan đến tiếp khách, giao dịch,
điện, nước, xăng dầu và trang thiết bị văn phòng, chi phí thường xuyên phục vụ
cho việc vận hành tại trụ sở chính thì kê khai tại trụ sở chính (không phân bổ).
- Các Trung tâm Mạng lưới miền, Ban quản lý dự án Hạ
tầng, Ban quản lý dự án Kiến trúc thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào của hàng
hóa, dịch vụ phát sinh cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc thuộc khối kinh doanh
theo từng vùng miền tương ứng theo phân cấp quản lý của Tổng công ty. Cụ thể:
+ Trung tâm Mạng lưới miền Bắc và Ban quản lý dự án
Hạ tầng 1 thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào cho Công ty kinh doanh dịch vụ
Mobifone khu vực 1,4,5,6 và các chi nhánh Mobifone trực thuộc các Công ty kinh
doanh dịch vụ Mobifone khu vực 1,4,5,6.
+ Trung tâm Mạng lưới miền Trung, Ban quản lý dự án
Hạ tầng 3 thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào cho các Công ty kinh doanh dịch vụ
Mobifone khu vực 3,7 và các chi nhánh Mobifone trực thuộc các Công ty kinh
doanh dịch vụ Mobifone khu vực 3,7.
+ Ban quản lý dự án kiến trúc 1 thực hiện phân bổ
thuế GTGT đầu vào cho các Công ty kinh doanh dịch vụ Mobifone khu vực 1,3,4,5,6,7
và các chi nhánh Mobifone trực thuộc các Công ty kinh doanh dịch vụ Mobifone
khu vực 1,3,4,5,6,7.
+ Trung tâm Mạng lưới miền Nam, Ban quản lý dự án Hạ
tầng 2, Ban quản lý dự án kiến trúc 2 thực hiện phân bổ thuế GTGT đầu vào cho
các Công ty kinh doanh dịch vụ Mobifone khu vực 2,8,9 và các chi nhánh Mobifone
trực thuộc các Công ty kinh doanh dịch vụ Mobifone khu vực 2,8,9.
Thuế GTGT đầu vào phân bổ cho trụ sở chính và các
đơn vị thuộc khối kinh doanh được xác định theo tỷ lệ phần trăm (%) doanh thu
phát sinh tại trụ sở chính, tại công ty kinh doanh dịch vụ Mobifone khu vực,
chi nhánh trực thuộc các công ty kinh doanh dịch vụ Mobifone khu vực trên tổng
doanh thu của toàn Tổng công ty hoặc doanh thu của khu vực. Doanh thu làm căn cứ
phân bổ thuế GTGT đầu vào là doanh thu không bao gồm thuế GTGT của năm trước liền
kề.
Hàng tháng Mobifone và các đơn vị hạch toán phụ thuộc
thực hiện phân bổ số thuế GTGT đầu vào theo nguyên tắc nêu trên cho trụ sở
chính và các Công ty kinh doanh dịch vụ Mobifone khu vực, các chi nhánh trực
thuộc các Công ty kinh doanh dịch vụ Mobifone khu vực để kê khai, khấu trừ thuế
GTGT tại cơ quan thuế địa phương quản lý trực tiếp các Công ty kinh doanh dịch
vụ Mobifone khu vực và các chi nhánh trực thuộc các Công ty kinh doanh dịch vụ
Mobifone khu vực.
Mobifone chịu trách nhiệm về tính pháp lý đối với
hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ dùng chung làm căn cứ phân bổ và chịu trách
nhiệm về tính chính xác của số liệu phân bổ cho các Công ty kinh doanh dịch vụ
Mobifone khu vực, các Chi nhánh trực thuộc Công ty kinh doanh dịch vụ Mobifone
khu vực để kê khai, khấu trừ.
2. Phân bổ thuế GTGT còn được khấu trừ của Mobifone
và các đơn vị hạch toán phụ thuộc từ khi hoạt động theo mô hình mới từ 01/4/2015.
Trường hợp tại Mobifone và các đơn vị hạch toán phụ
thuộc thuộc khối mạng lưới và phụ trợ phát sinh thuế GTGT còn được khấu trừ của
hàng hóa, dịch vụ (gồm: toàn bộ tài sản cố định, vật tư, hàng hóa, chi phí dịch
vụ mua ngoài) dùng chung cho khối các đơn vị hạch toán phụ thuộc thuộc khối
kinh doanh dịch vụ do chưa thực hiện phân bổ kể từ khi hoạt động theo mô hình mới
từ 01/4/2015 đến nay thì Mobifone và các đơn vị thuộc khối mạng lưới và phụ trợ
thực hiện phân bổ số thuế còn được khấu trừ nêu trên cho các đơn vị kinh doanh
dịch vụ hạch toán phụ thuộc theo nguyên tắc hướng dẫn tại điểm 01 công văn này
để bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của các kỳ tiếp theo tại các đơn vị hạch
toán phụ thuộc thuộc khối kinh doanh dịch vụ.
Tổng cục Thuế hướng dẫn để Tổng công ty viễn thông
Mobifone được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để báo cáo);
- Cục thuế các tỉnh, TP. trực thuộc TW;
- Vụ PC, CST, TCDN (BTC);
- Vụ PC, CS, KK(TCT);
- Lưu: VT, DNL (2b).
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Đặng Ngọc Minh
|