|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 51690/CT-TTHT
V/v khấu trừ thuế GTGT đối với chứng
từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu bị sai sót
|
Hà
Nội, ngày 25 tháng 7 năm
2018
|
Kính
gửi: Chi nhánh Công ty TNHH MTV SMC Pneumatics (Việt
Nam) tại HN
Địa chỉ: số 16 Thụy Khuê, Quận Tây
Hồ, TP Hà Nội
MST: 0310646185-001
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn
số 012018/SMCHN của Chi nhánh Công ty TNHH MTV SMC Pneumatics (Việt Nam) tại Hà
Nội hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 14
Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
Luật thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật thuế giá trị
gia tăng, quy định nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.
- Căn cứ khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC
sửa đổi, bổ sung khoản 1 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định điều kiện
về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp
pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp
thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với
các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân
Việt Nam và cá nhân ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có
chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với
hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập
khẩu) từ hai mươi triệu
đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng
hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh
doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng cửa
tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền
mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
…”.
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ
sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ
sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số
151/2014/TT-BTC), quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định
thu nhập chịu thuế.
- Căn cứ Điều 17 Thông tư số
84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn thủ tục thu nộp ngân
sách nhà nước đối với các khoản thuế và thu nội địa, quy định việc xử lý sai
sót, tra soát, điều chỉnh thông tin thu nộp thuế:
“1.
Nguyên tắc xử lý sai sót
a) Sai sót phát sinh hoặc được phát hiện tại đơn vị nào thì đơn vị đó phải chủ động xác định
nguyên nhân sai sót, khắc phục hậu quả, đồng thời gửi
văn bản tra soát hoặc thông báo đến các đơn vị liên quan để phối hợp, xử lý
theo quy định.
d) Trường hợp thông tin thu nộp ngân
sách nhà nước đã được cơ quan kho bạc nhà nước truyền sang cơ quan thuế, thông
tin Điều chỉnh chứng từ hoặc trả lại chứng từ có liên quan đều phải truyền cho cơ quan thuế
để theo dõi, xử lý Điều chỉnh cho phù hợp.
e) Việc tra soát liên quan đến Điều chỉnh thông tin đã được cơ quan kho bạc nhà nước hạch
toán thu ngân sách nhà nước thực hiện như sau:
- Trường hợp cơ quan thuế phát hiện
sai sót, cơ quan thuế lập giấy đề nghị Điều chỉnh
thu ngân sách nhà nước (mẫu số C1-07/NS ban hành kèm theo Quyết định số
759/QĐ-BTC ngày 16/04/2013 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính) gửi Kho bạc Nhà nước để thực hiện Điều chỉnh.
- Trường hợp tra soát với người nộp
thuế, các cơ quan phát hiện sai sót sử dụng thư tra soát (mẫu số C1-11/NS ban hành kèm theo Thông tư này).”
2. Thực hiện tra soát và Điều chỉnh
thông tin hạch toán thu ngân sách nhà nước
a) Đối với người nộp thuế
Trường hợp người nộp thuế phát hiện
khai không chính xác các thông tin trên chứng từ nộp
thuế, người nộp thuế phối hợp với ngân hàng/ cơ quan kho bạc nhà nước phục vụ
người nộp thuế để xử lý sai sót trong việc nộp tiền
vào ngân sách.
Trường hợp người nộp thuế phát hiện
sai sót liên quan đến Khoản nộp ngân sách nhà nước đã được cơ quan thuế hạch
toán và thông báo, người nộp thuế lập thư tra soát (mẫu số C1-11/NS
ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ nộp thuế hoặc thông tin liên
quan đến nội dung đề nghị Điều chỉnh sai sót gửi cơ quan thuế.”
- Căn cứ công văn số 16339/BTC-TCT
ngày 10/11/2014 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thu nộp NSNN theo Thông tư số
119/2014/TT-BTC và Thông tư số 126/2014/TT-BTC. Tại công văn có hướng dẫn:
“3.
Nguyên tắc xử lý những sai sót (nếu có) và tra soát điều chỉnh thông tin hạch
toán thu NSNN
3.1.
Nguyên tắc xử lý sai sót (nếu có)
Sai sót phát sinh tại đơn vị nào thì đơn vị đó phải chịu
trách nhiệm và chủ động xác định nguyên nhân sai
sót, khắc phục hậu quả, đồng thời gửi thư tra soát hoặc thông báo đến các đơn vị
liên quan để phối hợp, xử lý theo quy định.
3.2. Trách nhiệm tra soát điều chỉnh
thông tin hạch toán thu NSNN
a) Đối với NNT
Khi NNT phát hiện thông tin kê
khai trên chứng từ nộp thuế có sai sót, NNT có văn bản đề nghị điều chỉnh gửi
cơ quan thu; cơ quan thu có trách nhiệm kiểm tra, lập Giấy đề nghị điều chỉnh
thu NSNN gửi KBNN làm căn cứ hạch toán điều chỉnh”.
Căn cứ các quy định trên, Cục Thuế TP
Hà Nội có ý kiến như sau:
Trường hợp Công ty nhập khẩu hàng hóa
thì hoạt động này được kê khai, khấu trừ số thuế GTGT hàng
nhập khẩu nếu đáp ứng quy định về điều kiện khấu trừ thuế GTGT tại Điều 15
Thông tư số 219/2013/TT-BTC và khoản 10 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC. Các
khoản chi phí đáp ứng theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/6/2015 của Bộ Tài chính thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế
TNDN.
Trường hợp Công ty nộp tiền thuế nội địa
vào ngân sách nhà nước nhưng ghi sai các thông tin trên chứng từ nộp thuế, Công
ty thực hiện lập thư tra soát (mẫu số C1-11/NS ban hành kèm theo Thông tư số 84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 của Bộ
Tài chính) kèm theo chứng từ nộp thuế hoặc thông tin liên quan
đến nội dung đề nghị điều chỉnh sai sót gửi cho cơ quan thuế.
Trường hợp Công ty nộp tiền thuế nhập
khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu vào ngân sách nhà nước nhưng ghi sai các thông
tin trên chứng từ nộp tiền thì đề nghị Công ty liên hệ với cơ quan hải quan để
được hướng dẫn cụ thể.
Trường hợp sai sót cụ thể trên chứng
từ nộp thuế, đề nghị Công ty liên hệ với Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội thông báo để Công ty được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp Chế;
- Phòng Kê khai kế toán thuế;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Lưu: VT, TTHT(2). (7;3)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|