Công văn 1707/TCT-PCCS thủ tục hóa đơn trong trường hợp xuất khẩu ủy thác

• Số hiệu: 1707/TCT-PCCS
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Tổng cục Thuế
• Người ký: Phạm Duy Khương
• Ngày ban hành: 15/05/2006

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ ******	CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ********
Số: 1707/TCT-PCCS V/v: Hướng dẫn hóa đơn trong xuất khẩu ủy thác	Hà Nội, ngày 15 tháng 05 năm 2006

Kính gửi:

Công ty cổ phần nông sản Đất Việt 12/1 Tập thể cơ khí ngân hàng, tổ 3, Cụm Sòi, Nhân Chính, Thanh Xuân, Hà Nội

Trả lời công văn số 01/CVT/ĐV/2006 ngày 03/4/2006 của Công ty cổ phần nông sản Đất Việt về thủ tục hóa đơn trong trường hợp xuất khẩu ủy thác, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Theo quy định tại Điểm 5.3, Mục IV, phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003 của Chính phủ quy định chi Tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của Luật thuế GTGT thì “Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa, khi xuất hàng giao cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở đi ủy thác sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ do Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế) phát hành kèm theo Lệnh Điều động nội bộ. Khi hàng hóa đã thực xuất khẩu có xác nhận của cơ quan Hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn GTGT để kê khai nộp thuế, hoàn thuế GTGT. Trường hợp này cơ sở kinh doanh xuất khẩu phải lưu liên 2 tại doanh nghiệp. Trường hợp cơ sở kinh doanh xuất khẩu đăng ký với cơ quan thuế tự in và phát hành hóa đơn sử dụng cho hàng hóa xuất khẩu để xuất cho khách hàng nước ngoài thì cơ sở kinh doanh xuất khẩu sử dụng hóa đơn tự in để kê khai nộp thuế hoàn thuế”. Căn cứ vào những quy định trên:

1. Công ty cổ phần lương thực Đông Bắc khi xuất giao cho Công ty cổ phần nông sản Đất Việt (là đơn vị nhận ủy thác) để xuất khẩu, Công ty cổ phần lương thực Đông Bắc sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh Điều động nội bộ.

2. Sau khi hàng hóa thực xuất khẩu có Tờ khai hải quan xác nhận hàng đã thực xuất khẩu của cơ quan Hải quan, Công ty cổ phần lương thực Đông Bắc và Công ty cổ phần nông sản Đất Việt lập chứng từ (biên bản) thanh lý hợp đồng ủy thác đối chiếu về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất. Căn cứ vào các chứng từ đối chiếu trên, Công ty cổ phần lương thực Đông Bắc xuất hóa đơn GTGT ghi thuế suất 0% cho Công ty cổ phần nông sản Đất Việt. Đồng thời Công ty cổ phần nông sản Đất Việt bàn giao thủ tục hồ sơ cho Công ty cổ phần lương thực Đông Bắc để Công ty cổ phần lương thực Đông Bắc làm thủ tục kê khai để khấu trừ/hoàn thuế theo quy định:

- Hợp đồng ngoại thương ký giữa Công ty cổ phần nông sản Đất Việt với khách hàng nước ngoài;

- Hợp đồng ủy thác xuất khẩu ký giữa Công ty cổ phần nông sản Đất Việt và Công ty cổ phần lương thực Đông Bắc;

- Tờ khai hải quan hàng xuất khẩu đã có xác nhận của cơ quan hải quan về hàng đã xuất khẩu;

- Chứng từ thanh toán qua ngân hàng (theo hướng dẫn tại Điểm d.3 Mục II phần B Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính);

- Hóa đơn GTGT của Công ty cổ phần lương thực Đông Bắc lập giao cho Công ty cổ phần nông sản Đất Việt với thuế suất 0%;

Tổng cục Thuế trả lời để Công ty cổ phần nông sản Đất Việt biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên - Lưu: VT, PCCS (2b)

KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG Phạm Duy Khương

Tiếng Anh (English)

THE MINISTRY OF FINANCE THE GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIET NAM Independence - Freedom – Happiness ---------
No. 1707/TCT-PCCS On guidance on invoices in entrusted export	Hanoi, May 15, 2006

 To:

Dat Viet Farm Produce Joint-Stock Company
(Address: 12/1 Banking Engineering Condominium, Group 3, Soi quarter, Nhan Chinh ward, Thanh Xuan district, Hanoi)

In response to Official Letter No. 01/CVT/DV/2006 dated April 3, 2006 of Dat Viet Farm Produce Joint-Stock Company, inquiring about invoices in case of entrusted export, the General Department of Taxation gives the following opinions:

According to the provisions of Point 5.3, Section IV, Part B of the Finance Ministry's Circular No. 120/2003/TT-BTC of December 12, 2003, guiding the implementation of the Government's Decree No. 158/2003/ND-CP of December 10, 2003, detailing the implementation of the VAT Law and the Law Amending and Supplementing a Number of Articles of the VAT Law: "In case of entrusted export of goods, when delivering goods to the entrusted establishments, the entrusting establishments shall use ex-warehousing-cum-internal transport bills issued by the Finance Ministry (the General Department of Taxation) together with internal transfer orders. Once goods are actually exported with the certification thereof by the customs authorities, basing themselves on the entrusted establishments' documents for comparison and certification of the quantity and value of actually exported goods, the goods export-entrusting establishments shall make value-added invoices for VAT payment and refund declaration. In this case, the export business establishments must keep originals No. 2 of invoices. In cases where the export business establishments have registered with tax authorities for printing and circulating by themselves invoices to be used for export goods and to be issued to foreign customers, they shall use invoices printed by themselves for tax payment and refund declaration"

1. Dong Bac Food Joint-Stock Company, upon delivering goods to Dat Viet Farm Produce Joint-Stock Company (the entrusted unit) for export, should use ex-warehousing-cum-internal transport bills accompanied by internal transfer orders.

2. After such goods are actually exported with customs declarations showing customs authorities' certification of the actual export of goods, Dong Bac Food Joint-Stock Company and Dat Viet Farm Produce Joint-Stock Company should make written minutes on liquidation of the entrustment contract, comparing the quantity and value of actually exported goods. Basing itself on the said comparison documents, Dong Bac Food Joint-Stock Company will issue value-added invoices, write the VAT rate of 0% to Dat Viet Farm Produce Joint-Stock Company. At the same time, Dat Viet Farm Produce Joint-Stock Company will hand over the following dossiers to Dong Bac Food Joint-Stock Company for the latter to carry out procedures for declaration for tax credit or refund according to regulations:

- Foreign trade contracts signed between Dat Viet Farm Produce Joint-Stock Company with foreign customers;

...

...

...

- Customs declarations of export goods with customs authorities' certification;

- Via-bank payment vouchers (made according to the guidance at Point d.3, Section II, Part B of the Finance Ministry's Circular No. 120/2003/TT-BTC of December 12, 2003);

- Value-added invoices with the VAT rate of 0% made and handed by Dong Bac Food Joint-Stock Company to Dat Viet Farm Produce Joint-Stock Company.

Above is the General Department of Taxation's answer to Dat Viet Farm Produce Joint-Stock Company's inquiry for the latter's knowledge and compliance.

FOR THE GENERAL DIRECTOR OF TAXATION
DEPUTY GENERAL DIRECTOR




Pham Duy Khuong