|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC
THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 22454/CT-TTHT
V/v chính
sách thuế đối với hoạt động quảng cáo trên Google, Facebook.
|
Hà Nội, ngày 23 tháng 04 năm 2018
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần Maxgroup
Đ/c: Tầng 4, Số nhà 22 Đường
Xuân La, Phường Xuân La, Quận Tây Hồ, TP Hà Nội
- MST: 0107327569)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 200418/CV-MG
ngày 20/3/2018 của Công ty Cổ phần Maxgroup (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính
sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Mục 1 Chương II Luật Giao dịch điện tử số
51/2005/QH11 ngày 29/11/2005 quy định cụ thể về
giá trị pháp lý của thông điệp dữ liệu điện tử như sau:
"'Điều 11. Giá trị pháp lý của thông điệp dữ liệu
Thông tin trong thông điệp dữ liệu không bị phủ nhận
giá trị pháp lý chỉ vì thông tin đó được thể hiện
dưới dạng thông điệp dữ liệu...
Điều 14. Thông điệp dữ liệu có giá trị làm chứng cứ
1. Thông điệp dữ liệu không bị phủ nhận giá trị dùng làm chứng
cứ chỉ vì đó là một thông điệp dữ liệu.
2. Giá trị chứng cứ của thông điệp dữ liệu được xác định căn cứ vào độ
tin cậy của cách thức khởi tạo, lưu trữ hoặc truyền gửi thông điệp dữ liệu;
cách thức bảo đảm và duy trì tính toàn vẹn của thông điệp dữ liệu; cách thức
xác định người khởi tạo và các yếu tố phù hợp khác".
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015 của Bộ Tài chính quy định về điều kiện xác định chi phí được trừ khi
xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:
“1 Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này,
doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động
sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên
(giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định
của các văn bản
pháp luật về thuế giá trị gia tăng…”
- Căn cứ
Khoản 1, Điều 10, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 sửa đổi bổ sung Điều
15, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 (đã được sửa đổi, bổ sung tại
Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày
10/10/2014 của Bộ Tài chính) quy định như sau:
“Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu
vào
…
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với
hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên,
trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng,
hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo
giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức,
cá nhân ở nước ngoài.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ
thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng
dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.
3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có
chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài
khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với
cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế
tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại
các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với
quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ
thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác
theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản
bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản
của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài
khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế)... ”
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá
nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam, theo đó,
trường hợp Nhà thầu nước ngoài không đáp ứng đủ các điều kiện để nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí
để xác định thu nhập chịu thuế thì Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước
ngoài theo quy định.
- Căn cứ công văn số 5465/TCT-KK ngày 25/11/2016 của
Tổng cục Thuế.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty mua
dịch vụ quảng cáo trên Facebook, Google của nhà mạng nước ngoài (Công ty Facebook
Ireland limited và Google Asia Pacific Pte. Ltd) không có cơ sở thường trú tại
Việt Nam, nếu các thông tin, dữ liệu điện tử có liên quan đến giao dịch nêu
trên (tài khoản trên mạng, điều khoản cung cấp dịch vụ, chính sách và giá phí của
Công ty Facebook, Google để xác định
dung lượng giao dịch, chứng từ thanh toán...) là chính xác, có sự đảm bảo đủ
tin cậy về tính toàn vẹn của thông tin; các thông tin, dữ liệu điện tử này được
lưu trữ, có thể truy cập, sử dụng được dưới dạng hoàn chỉnh khi cần thiết và Cơ quan thuế có thể kiểm
tra thì:
- Về xác định
chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN:
Trường hợp Công ty ủy quyền cho cá nhân là người lao
động của Công ty sử dụng thẻ tín dụng cá nhân để thanh toán tiền mua dịch vụ quảng
cáo cho các nhà mạng nước ngoài, sau đó Công ty thanh toán cho cá nhân thông
qua hình thức chuyển khoản ngân hàng từ tài khoản của Công ty đã đăng ký với cơ
quan thuế vào tài khoản của cá nhân. Nếu hình thức thanh toán này được quy định cụ thể tại quy chế quản lý tài
chính của Công ty hoặc Quyết định về việc ủy quyền của Công ty cho cá nhân; đồng
thời các khoản chi nêu trên có đầy đủ hồ sơ, hóa đơn, chứng từ chứng minh dịch
vụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty thì khoản chi này
được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Công ty có trách nhiệm lập và theo dõi danh sách các tài khoản thẻ tín dụng
cá nhân của người lao động được ủy quyền để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ
theo hình thức nói trên và cung cấp cho cơ quan có thẩm quyền khi có yêu cầu.
- Về thuế
nhà thầu: Trường hợp các nhà mạng nước ngoài không đáp ứng đủ các điều kiện để
nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh
thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế thì Công ty có trách nhiệm nộp thay thuế cho các
nhà mạng nước ngoài theo quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC nêu trên.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty cổ phần
Maxgroup được biết và thực hiện./.
|
Nơi
nhận:
- Như
trên;
- Phòng Pháp chế;
- CCT Tây Hồ;
- Lưu:VT,TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|