|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 9594/CT-TTHT
V/v giải đáp chính sách thuế.
|
Hà Nội, ngày 13 tháng 3
năm 2017
|
Kính gửi: Cục phòng, chống HIV/AIDS
(Đ/c: Ngõ 8
Tôn Thất Thuyết, P. Mỹ Đình 2, Q. Nam Từ Liêm,
Hà Nội
MST:
0101922963)
Trả lời công văn số 72/AIDS-TC ngày 09/02/2017 của Cục
phòng, chống HIV/AIDS hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực
hiện Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một
số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của
Luật thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Khoản 2 Điều 2 quy định các khoản thu nhập từ
tiền lương, tiền công:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người
lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền
lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền
hoặc không bằng tiền...
đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền
ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà
người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:..
đ.4)
Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục,... cao hơn
mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một
số trường hợp như sau:
đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc
trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của
Bộ Tài chính...
đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ
chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức
quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài...”
+ Tại Khoản 1 Điều 25 quy định về khấu trừ thuế:
“1. Khấu trừ thuế...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền
chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 thông tư này) hoặc ký hợp đồng
lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần
trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.”
+ Tại Khoản 1 Điều 18 quy định thu nhập từ tiền
lương, tiền công của cá nhân không cư trú:
“1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền
công của cá nhân không cư trú được xác định
bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.”
- Căn cứ Điều 1, Điều 2 Thông tư số 97/2010/TT-BTC
ngày 6/7/2010 của Bộ Tài chính quy định về chế độ công tác phí, chế độ chi tổ chức các cuộc hội
nghị đối với các cơ quan nhà nước và đơn vị sự nghiệp công lập.
- Căn cứ Khoản 2 Điều 12 Thông tư số 225/2010/TT-BTC
ngày 31/12/2010 của Bộ Tài chính quy định chế độ quản lý tài chính nhà nước đối
với viện trợ không hoàn lại của nước ngoài thuộc nguồn thu ngân sách nhà nước:
“2. Định mức chi tiêu:
a) Định mức chi tiêu nguồn vốn đối ứng: áp dụng định
mức chi tiêu quy định tại Thông tư số 219/2009/TT-BTC ngày 19/11/2009 của Bộ Tài chính quy định
một số định mức chi tiêu áp dụng cho các dự án
sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA).
b) Định mức chi tiêu nguồn vốn viện trợ:
- Việc chi tiêu từ nguồn vốn viện trợ áp dụng các định mức chi theo quy định của nhà tài trợ, hoặc
được ghi trong các điều ước, thỏa thuận quốc tế hoặc văn kiện dự án viện trợ:
- Đối với các khoản chi đặc thù, trường hợp Bên tài trợ
chưa có quy định, trong các điều ước, thỏa thuận quốc tế hoặc văn kiện dự án không có quy định về định mức chi và cũng chưa được quy định tại
Thông tư số 219/2009/TT-BTC ngày 19/11/2009
của Bộ Tài chính, thì cơ quan chủ quản phối hợp với Bên tài trợ xây dựng định mức
chi tiêu và thống nhất với Bộ Tài chính trước khi thực hiện.”
- Căn cứ công văn số 4565/TCT-TNCN ngày 03/10/2016 của
Tổng cục Thuế về việc chính sách thuế TNCN.
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Cục phòng, chống
HIV/AIDS có khoản chi công tác phí, ăn ở, đi lại cho cán bộ trong và ngoài Cục
tham gia đoàn công tác bằng tiền ngân sách nhà nước và khoản tiền viện trợ của
nước ngoài thì:
- Đối với khoản chi công tác phí bằng tiền Ngân sách
Nhà nước:
+ Trường hợp cán bộ thuộc biên chế Cục (hoặc người
lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên): Nếu chi đúng chế độ quy định
của Bộ Tài chính bằng nguồn vốn Ngân sách Nhà nước thì phần khoán chi công tác
phí không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN; trường hợp chi công tác phí cao hơn
quy định của Bộ Tài chính thì phần chi vượt quy định phải tính vào thu nhập chịu
thuế TNCN.
+ Trường hợp cán bộ không thuộc biên chế Cục, không
phải là người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên: Tính vào thu
nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền
công của người lao động đối với khoản tiền công tác phí, ăn ở, đi lại. Khi trả thu nhập phải thực hiện khấu trừ thuế theo mức 10% đối với các
khoản chi từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên. Nếu cá nhân không cư trú khấu trừ 20% theo quy định tại
Khoản 1 Điều 18 Thông tư số 111/2013/TT-BTC.
- Đối với khoản chi công tác phí bằng nguồn tại trợ:
Nếu chi đúng định mức chi của nhà tài trợ thì khoản chi
công tác phí này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập của cá nhân; trường hợp
chi công tác phí cao hơn định mức của nhà tài trợ thì phần chi vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế
TNCN.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Cục phòng, chống
HIV/AIDS được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng: TNCN; Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|