|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 90220/CTHN-TTHT
V/v kê khai thuế GTGT
|
Hà Nội, ngày 26
tháng 12 năm 2023
|
Kính gửi: Công ty TNHH du lịch dịch vụ xây dựng Bảo Yến
(Địa chỉ: Khu Cầu Lớn, xã Nam
Hồng, huyện Đông Anh, TP Hà Nội MST: 0101350882)
Trả lời Công văn số 740/CV-BY ghi ngày 10/11/2023 của Công ty TNHH
du lịch dịch vụ xây dựng Bảo Yến (sau đây gọi tắt là Công ty) đề nghị hướng dẫn
về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ theo khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14
ngày 13/6/2019 của Quốc hội quy định:
“Điều 47. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan
thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể
từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng
trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra,
kiểm tra.”
- Căn cứ theo Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020
của Chính phủ:
+ Tại khoản 1 quy định về hồ sơ khai thuế:
“1. Hồ sơ khai thuế là tờ khai thuế và các chứng từ, tài liệu liên
quan làm căn cứ để xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế với ngân sách nhà
nước do người nộp thuế lập và gửi đến cơ quan quản lý thuế bằng phương thức
điện tử hoặc giấy. Người nộp thuế phải khai tờ khai thuế, bảng kê, phụ lục (nếu
có) theo đúng mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính và chịu trách nhiệm trước
pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai
thuế, bảng kê, phụ lục; nộp đầy đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ
khai thuế với cơ quan quản lý thuế. Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ
khai thuế mà Bộ Tài chính không ban hành mẫu nhưng pháp luật có liên quan có
quy định mẫu thì thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan...”
+ Tại khoản 3 quy định về trường hợp không phải nộp hồ sơ khai
thuế:
“...3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các
trường hợp sau đây:
Người nộp thuế chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng không
chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế.
…”
+ Tại khoản 4 quy định về hồ sơ khai thuế:
“Điều 7. Hồ sơ khai thuế
...4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ
khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu
quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Người nộp thuế khai bổ sung như sau:
a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì
chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không
phải nộp Tờ khai bổ sung.
Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp
thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai, sót, đồng thời tổng
hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ
sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng trường hợp khai bổ sung tờ khai
quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền
lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai, sót
tương ứng.
b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc
giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế
phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào
ngân sách nhà nước (nếu có).
Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia
tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện
tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị
hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ
đề nghị hoàn thuế.
…”
- Căn cứ khoản 8 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 quy định nguyên tắc kê khai thuế GTGT:
“Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
...8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu
trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay
còn để trong kho.
Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê
khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan
thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế
tại trụ sở người nộp thuế.
…”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH du lịch dịch vụ
xây dựng Bảo Yến phát hiện hóa đơn đầu vào các tháng trước bị bỏ sót, chưa kê
khai dẫn đến hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì Công ty
thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý
thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội.
Trường hợp Công ty vừa có hoạt động kinh doanh chịu thuế GTGT và
hoạt động kinh doanh không chịu thuế GTGT thì Công ty không thuộc trường hợp
không phải nộp hồ sơ khai thuế. Công ty phải khai tờ khai thuế, bảng kê, phụ
lục (nếu có) theo đúng mẫu quy định của pháp luật và chịu trách nhiệm trước
pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai
thuế, bảng kê, phụ lục theo quy định tại khoản 1 Điều 7 Nghị định số
126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Trường hợp Công ty chỉ có hoạt động, kinh doanh thuộc đối tượng
không chịu thuế theo quy định của pháp luật về thuế đối với từng loại thuế thì
Công ty không phải nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị
định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế, nghiên cứu các văn bản
pháp luật về thuế, đối chiếu với các quy định pháp luật trích dẫn nêu trên để
thực hiện đúng quy định.
Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, trường hợp còn vướng
mắc, Công ty TNHH du lịch dịch vụ xây dựng Bảo Yến có thể tham khảo các văn bản
hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website
http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra Kiểm tra số 9 để được
hỗ trợ giải quyết.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH du lịch dịch vụ xây
dựng Bảo Yến được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng TTKT9;
- Phòng NVDTPC;
- Website Cục Thuế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Hồng Thái
|