|
TỔNG
CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 8975/CT-TTHT
V/v: Chính sách thuế
|
Thành
phố Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 8 năm 2019
|
Kính
gửi: Khu Quản lý giao thông đô thị số 2
Địa chỉ : 360 Xa Lộ Hà Nội P.Phước Long A, Q.9, TP.Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0303732443
Trả lời văn thư số 731/KQL2-TCKT ngày
12/07/2019 của Khu Quản lý về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC
ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về Luật quản lý thuế:
+ Tại Điều 10 quy định về khai thuế,
tính thuế:
“…
3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
…
e) Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế
đối với trường hợp doanh nghiệp chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình
thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động chậm nhất là ngày thứ 45 (bốn mươi
lăm), kể từ ngày có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp
nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.
…”
+ Tại Khoản 2 Điều 42 quy định nghĩa
vụ nộp thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp:
“Điều 42. Hoàn thành nghĩa vụ nộp
thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp:
…
2. Doanh nghiệp bị tách, bị hợp nhất,
bị sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế trước khi tách, hợp
nhất, sáp nhập doanh nghiệp; nếu chưa hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế thì doanh
nghiệp bị tách và các doanh nghiệp mới được thành lập từ doanh nghiệp bị tách,
doanh nghiệp hợp nhất, doanh nghiệp nhận sáp nhập có trách nhiệm hoàn thành
nghĩa vụ nộp thuế.”
Căn cứ Điều 27 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ quy định về việc báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn:
“Điều 27. Báo cáo tình hình sử dụng
hóa đơn:
Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán
hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm
nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả
trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III
nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau
(mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ
không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa
đơn sử dụng bằng không (=0)
…
Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa,
dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn khi chia, tách,
sáp nhập, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê
doanh nghiệp nhà nước cùng với thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.
…”
Căn cứ Điều 16 Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính sửa đổi một số Điều quy định
tại các Nghị định về thuế sửa đổi Điều 12 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
“ Điều 12. Khai thuế thu nhập doanh
nghiệp
…
2. Khai thuế thu nhập doanh nghiệp là
khai theo từng lần phát sinh, khai quyết toán năm hoặc khai quyết
toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia; hợp
nhất; sáp nhập; chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; giải thể; chấm dứt hoạt
động. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, mà bên tiếp nhận kế thừa
toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp trước chuyển đổi (như chuyển đổi loại
hình doanh nghiệp từ Công ty TNHH sang Công ty cổ phần hoặc ngược lại; chuyển
đổi Doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước thành Công ty cổ phần và các trường hợp khác
theo quy định của pháp luật) thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm
có quyết định về việc chuyển đổi, doanh nghiệp chỉ khai quyết toán thuế năm
theo quy định.
…
3. Khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp
a) Khai quyết toán thuế thu nhập
doanh nghiệp bao gồm khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm và khai
quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp đến thời điểm có quyết định về việc doanh
nghiệp thực hiện chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp,
giải thể, chấm dứt hoạt động.
…”
Căn cứ Điều 7 Thông tư số
96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập
doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 9 Thông tư số 78/2014/TT-BTC
như sau:
“3. Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình
doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản phải thực hiện
quyết toán thuế với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định chuyển đổi loại
hình doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản của cơ
quan có thẩm quyền (trừ trường hợp không phải quyết toán thuế theo quy định),
số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất phải
được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm của
doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc được tiếp tục chuyển
vào thu nhập của các năm tiếp theo của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp
nhập, hợp nhất để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm,
kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
…”.
Căn cứ Thông tư số 95/2016/TT-BTC
ngày 28/06/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế:
+ Tại Điều 16 quy định các trường
hợp, thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế:
“Việc chấm dứt hiệu lực mã số thuế
theo quy định tại Điều 29 Luật quản lý thuế, cụ thể:
1. Các trường hợp chấm dứt hiệu lực
mã số thuế
…
b) Đối với tổ chức kinh tế, tổ chức
khác, hộ gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh:
…
- Tổ chức lại đối với tổ chức kinh tế
(chia, sáp nhập, hợp nhất), chuyển đổi tổ chức từ đơn vị trực thuộc thành đơn
vị độc lập hoặc đơn vị độc lập thành đơn vị trực thuộc hoặc đơn vị trực thuộc
của đơn vị chủ quản này thành đơn vị trực thuộc của đơn vị chủ quản khác.
…
3. Các nghĩa vụ người nộp thuế phải
hoàn thành trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế
a) Đối với doanh nghiệp, tổ chức kinh
tế, tổ chức khác, nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí, nhà thầu nước
ngoài:
- Người nộp thuế nộp Báo cáo tình
hình sử dụng hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn;
- Người nộp thuế hoàn thành nghĩa vụ
nộp thuế theo quy định tại Điều 41, Điều 42 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
6/11/2013 của Bộ Tài chính;
- Trường hợp đơn vị chủ quản có các
đơn vị trực thuộc thì toàn bộ các đơn vị trực thuộc phải hoàn thành thủ tục
chấm dứt hiệu lực mã số thuế trước khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế của đơn vị
chủ quản.
…
4. Thời hạn và địa điểm nộp hồ sơ
chấm dứt hiệu lực mã số thuế
…
b) Đối với tổ chức kinh tế, tổ chức
khác, nhà thầu, nhà đầu tư tham gia hợp đồng dầu khí, nhà thầu nước ngoài, hộ
gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh:
Người nộp thuế có trách nhiệm gửi hồ
sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế trong thời hạn 10 (mười) ngày làm việc kể từ
ngày có văn bản chấm dứt hoạt động (đối với tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ
gia đình, nhóm cá nhân, cá nhân kinh doanh không được cấp Giấy chứng nhận đăng
ký hộ kinh doanh) hoặc ngày kết thúc hợp đồng hoặc ngày chấm dứt hoạt động đến
cơ quan thuế quản lý trực tiếp để làm thủ tục chấm dứt hiệu lực mã số thuế.”
+ Tại Điều 17 quy định về hồ sơ chấm
dứt hiệu lực mã số thuế:
“1. Đối với tổ chức kinh tế, tổ chức
khác
a) Đối với đơn vị chủ quản, hồ sơ gồm:
- Văn bản đề nghị chấm dứt hiệu lực
mã số thuế mẫu số 24/ĐK-TCT ban hành kèm theo thông tư này;
- Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc
Thông báo mã số thuế (bản gốc); hoặc công văn giải trình mất Giấy chứng nhận
đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế;
- Bản sao không yêu cầu chứng thực
Quyết định chia, hoặc Hợp đồng hợp nhất, hoặc Hợp đồng sáp nhập, hoặc Quyết
định thu hồi giấy chứng nhận đăng ký hoạt động của cơ quan có thẩm quyền hoặc
Thông báo chấm dứt hoạt động;
…”
+ Tại Điều 18 quy định về việc xử lý
hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế và trả kết quả:
…
2. Xử lý hồ sơ chấm dứt hiệu lực mã
số thuế trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức
khác (chia, sáp nhập, hợp nhất)
…
b) Đối với tổ chức kinh tế, tổ chức
khác:
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ
chức kinh tế, tổ chức khác bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất khi nhận được hồ
sơ chấm dứt hiệu lực mã số thuế của tổ chức kinh tế và tổ chức khác thì yêu cầu
tổ chức phải hoàn thành nghĩa vụ thuế theo quy định tại Điều 42 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của Bộ Tài chính trước khi cơ quan thuế ban hành
Thông báo người nộp thuế chấm dứt hiệu lực mã số thuế mẫu số 18/TB-ĐKT ban hành
kèm theo Thông tư này.
…”
Căn cứ quy định trên:
Trường hợp Quý Khu được tổ chức lại
và hợp nhất vào đơn vị khác theo Quyết định của cơ quan có thẩm quyền thì về
nguyên tắc Quý Khu phải thực hiện quyết toán thuế và lập báo cáo tình hình sử
dụng hóa đơn với cơ quan thuế đến thời điểm có quyết định hợp nhất. Thời hạn
nộp hồ sơ quyết toán thuế và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn chậm nhất là
ngày thứ 45 (bốn mươi lăm), kể từ ngày có quyết định về việc hợp nhất.
Về thủ tục nộp hồ sơ chấm dứt hiệu
lực mã số thuế Quý Khu thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17, Điều 18
Thông tư số 95/2016/TT-BTC nêu trên.
Cục Thuế TP thông báo để Quý Khu biết
và thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được
trích dẫn tại văn bản này.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P.TTKT4;
- P.NVDTPC;
- Lưu: VT, TTHT.
1292/19 VNNT
|
KT.
CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Nam Bình
|