Công văn 8628/CTHN-TTHT 2024 khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng Hà Nội

• Số hiệu: 8628/CTHN-TTHT
• Loại văn bản: Công văn
• Nơi ban hành: Cục thuế thành phố Hà Nội
• Người ký: Nguyễn Hồng Thái
• Ngày ban hành: 21/02/2024

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 8628/CTHN-TTHT V/v khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT	Hà Nội, ngày 21 tháng 02 năm 2024

Kính gửi: Công ty TNHH Shinwoo Industries Vina
(Địa chỉ: PA0401, T4 TMDV, Tòa nhà Diamond - The Matrix one, phố Lê Quang Đạo, phường Mễ Trì, quận Nam Từ Liêm, Hà Nội. MST: 0108168262)

Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Công văn không số của Công ty TNHH Shinwoo Industries Vina (sau đây gọi tắt là công ty) hỏi về kê khai bổ sung đối với hóa đơn bỏ sót, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế Giá trị gia tăng:

+ Tại Khoản 8 Điều 14 hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

“8. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.”

- Căn cứ Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 của Quốc hội:

+ Tại Điều 47 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế:

“1. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

...”

Căn cứ Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế:

“4. Người nộp thuế được nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và theo mẫu quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính, Người nộp thuế khai bổ sung như sau:

a) Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có Liên quan, không phải nộp Tờ khai bổ sung.

...

b) Người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Người nộp thuế chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.”

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty TNHH Shinwoo Industries Vina phát hiện hóa đơn đầu vào bỏ sót của các kỳ trước chưa kê khai dẫn đến hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai, sót theo quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế và Khoản 4 Điều 7 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ.

Đề nghị Công ty TNHH Shinwoo Industries Vina căn cứ các quy định của pháp luật được trích dẫn nêu trên và đối chiếu với tình hình thực tế của Công ty để thực hiện đúng theo quy định.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng mắc đề nghị Công ty tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế TP Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra kiểm tra thuế số 1 để được hỗ trợ giải quyết.

Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH Shinwoo Industries Vina được biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Phòng TTKT1; - Phòng NVDTPC; - Website Cục Thuế; - Lưu: VT, TTHT(2).

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Nguyễn Hồng Thái

Tiếng Anh (English)

GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION HANOI TAX DEPARTMENT -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom - Happiness ---------------
No. 8628/CTHN-TTHT Re: supplementation of VAT declaration dossier	Hanoi, February 21, 2024

To: Shinwoo Industries Vina Co. Ltd.
(Address: PA0401, 4^th floor, Diamond Tower - The Matrix One, Le Quang Dao street, Me Tri ward , Nam Tu Liem district, Hanoi. TIN: 0108168262)

Below is the response of Hanoi Tax Department to the Dispatch of Shinwoo Industries Vina Co. Ltd. (SIV) enquiring about supplementary declaration of omitted invoices:

- Pursuant to Circular No. 219/2013/TT-BTC dated 31/12/2013 of the Ministry of Finance providing guidelines for implementation of the Law on VAT and the Government’s Decree No. 209/2013/ND-CP dated 18/12/2013 elaborating the Law on VAT:

+ Clause 8 Article 14 on deduction of input VAT:

"8. VAT shall be declared and deducted in the period during which it is incurred, whether the products have been removed from the storage for use or are still in storage.

If the taxpayer finds that the input VAT is incorrectly declared, an adjustment may be made before the tax authority or a competent authority announces the decision on tax inspection at the taxpayer’s premises."

- Pursuant to the Law on Tax Administration 38/2019/QH14 dated 13/6/2019 of the National Assembly:

+ Article 47 on tax dossier supplementation:

...

...

...

...”

Clause 4 Article 7 of the Government’s Decree No. 126/2020/ND-CP dated 19/10/2020 elaborating some Articles of the Law on Tax Administration:

"4. The taxpayer may submit supplementary documents if the tax declaration dossier is found erroneous as prescribed in Article 47 of the Law on Tax administration using the set form provided by the Minister of Finance. To be specific:

a) If the supplementation does not lead to a change in tax obligations, only a written explanation and relevant declaration is required while a supplementary tax return is not required.

...

b) If the supplementation leads to an increase in the amount of tax payable or decrease in the amount of refundable tax, the arrears or excessively refunded tax plus late payment interest (if any) shall be paid to state budget.

If the supplementation only increases or decreases the deductible VAT which will be carried forward, it must be included in the current tax period. The taxpayer may only increase the refundable VAT if the tax declaration dossier of the next period and the application for tax refund is not submitted."

Pursuant to the aforementioned regulations, in case of discovery of omitted input invoices, SIV shall submit supplementary documents separately for each erroneous tax declaration dossier in accordance with Article 47 of the Law on Tax Administration and Clause 4 Article 7 of the Government’s Decree No. 126/2020/ND-CP dated 19/10/2020.

Hanoi Tax Department requests that SIV comply with the regulations of law quoted above in a manner that is appropriate for its situation.

...

...

...

For your information and compliance./.

PP DIRECTOR
DEPUTY DIRECTOR




Nguyen Hong Thai