|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 83764/CT-TTHT
V/v hóa đơn chứng
từ
|
Hà Nội, ngày 06 tháng 11 năm 2019
|
Kính gửi: Công ty Cổ phần VINID
(Địa chỉ: Số 7, đường Bằng Lăng 1, KĐT sinh thái Vinhomes Riverside, phường Việt Hưng, quận Long Biên, TP Hà Nội; MST:
0108372860)
Ngày 04/10/2019, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công
văn số 03/CV/VINID ngày 25/9/2019 của Công ty Cổ phần VINID, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài
chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ
sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày
22/7/2013 của Chính phủ quy định:
“Điều 11. Khai thuế giá trị gia tăng
1. Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho
cơ quan thuế
a) Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia
tăng cho cơ quan
thuế
quản lý trực tiếp.
…
8. Hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng, lập bảng kê
hóa đơn bán ra, hóa đơn mua vào trong một số trường hợp
cụ thể
a) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động đại
lý
- Người nộp thuế là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc là đại lý thu mua
hàng hóa theo hình thức bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế
giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán
đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng.
Hóa đơn đầu ra, đầu vào của hàng hóa, dịch vụ bán đại lý và hàng hóa thu mua đại lý được khai
trên bảng kê mẫu số 01-1/GTGT và mẫu số 01-2/GTGT; số liệu tổng hợp về hàng
hóa, dịch vụ bán đại lý, hàng hóa thu mua đại lý trên hai bảng kê này không được sử
dụng làm căn cứ để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng.
- Đối với các hình thức đại lý khác thì người nộp thuế phải khai
thuế giá trị gia tăng đối
với hàng hóa, dịch vụ bán hàng đại lý; hàng hóa thu mua đại lý và thù lao đại lý
được hưởng.”
- Căn cứ Tiết a Khoản 3 Điều 1 Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 của Bộ Tài chính quy định sửa đổi, bổ sung Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày
06/11/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý
thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số
83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ như sau:
“3. Sửa đổi, bổ sung điểm a, d, đ và e khoản 8 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:
a) Sửa đổi điểm a khoản 8 Điều 11 như sau:
“a) Khai thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động đại
lý
- Người nộp thuế là đại lý bán hàng hóa, dịch vụ hoặc
là đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức
bán, mua đúng giá hưởng hoa hồng không phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý
nhưng phải khai thuế giá trị gia tăng đối với doanh thu hoa hồng đại lý được hưởng.
- Đối với các hình thức đại lý khác thì người nộp thuế phải khai thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ bán hàng đại lý; hàng hóa thu
mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng.” ”
- Căn cứ Điểm 2.6 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông
tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng
hóa, dịch vụ đối với một số trường hợp:
“2.6. Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch
toán phụ thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa
các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại
lý bán đúng giá, hưởng hoa
hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể lựa chọn
một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
a) Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và kê khai nộp
thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội
bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ
sở nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho người mua, đồng thời lấy Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lấy hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch toán phụ thuộc,
chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hóa bán ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một
lần. Trường hợp hàng hóa bán ra có thuế suất thuế
GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hóa bán ra theo từng nhóm thuế suất.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại
lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT đối với số hàng
xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn
GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho.
…”
Căn cứ các quy định nêu trên, Cục thuế TP Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Trường hợp Công ty CP VINID (sau đây gọi là Công ty) ký kết
hợp đồng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng với các đơn vị tổ chức sự kiện để
bán vé thông qua hệ thống phần mềm bán vé thì Công ty không phải khai thuế GTGT
đối với hàng hóa, dịch vụ bán đại lý; hàng hóa thu mua đại lý nhưng phải khai
thuế GTGT đối với doanh thu hoa hồng
đại lý được hưởng.
Khi bán hàng VinID phải lập hóa đơn theo quy
định giao cho người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có
hàng hóa gửi bán (gọi chung
là cơ sở giao hàng) để cơ sở giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế
tiêu thụ giao cho VinID. VinID thực hiện kê khai, nộp thuế GTGT
đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo hóa đơn
GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho.
- Trường hợp Công ty ký kết hợp đồng với các đơn vị tổ
chức sự kiện theo hình thức đại lý khác thì Công ty phải khai thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ bán hàng đại lý,
hàng hóa thu mua đại lý và thù lao đại lý được hưởng.
- Trường hợp Công ty đã lập hóa đơn, vé (đã được thông báo, phát hành theo đúng quy
định tại Nghị định 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010) cho khách hàng, sau đó công
ty phát hành vé cứng, vé điện tử (vé này không thay cho hóa đơn GTGT) với mục
đích để kiểm soát ra vào khu vực
diễn ra chương trình và trường hợp Công ty đã cấp cho khách hàng “Mã vé” bao
gồm các thông tin loại vé, mã vé, tên sự kiện dùng để checkin cho khách hàng
tham gia sự kiện thì đề nghị Công ty căn cứ theo hợp đồng thỏa thuận giữa hai
bên để thực hiện.
- Trường hợp VinID tiếp tục ký kết hợp đồng với các đại lý cấp 2 (đại lý
bán đúng giá hưởng hoa hồng của VinID) thì VinID và các đại lý cấp 2 thực
hiện kê khai thuế GTGT đối với hoạt động đại lý theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 1 Thông tư
số 119/2014/TT-BTC và Điểm 2.6 Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư số
39/2014/TT-BTC nêu trên.
Trường hợp còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên hệ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế số 5 để được hướng
dẫn.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và
thực hiện./.