|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 8244 /CT-TTHT
V/v:Chính sách thuế
|
Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 24 tháng 8 năm 2017
|
Kính gửi: Trung tâm Thông tin, Hỗ trợ
Pháp luật - Cục Công tác Phía Nam
Địa chỉ: Số
200C Võ Văn Tần, Phường 5, Quận 3, TP.
HCM
Mã số thuế:
0313744060
Trả lời văn bản số 145/CCTPN-TT ngày 09/05/2017 của
quý Cục về chính sách thuế, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT):
+ Tại khoản 1 Điều 4 quy định đối tượng không thuế
GTGT:
13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao
gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục,
thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao
trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề
nghiệp.
…
Khoản thu về ở nội trú của học sinh, sinh viên, học
viên; hoạt động đào tạo (bao gồm cả việc tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy
trình đào tạo) do cơ sở đào tạo cung cấp thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Trường hợp cơ sở đào tạo không trực tiếp tổ chức đào tạo mà chỉ tổ chức thi, cấp
chứng chỉ trong quy trình đào tạo thì hoạt động tổ chức thi và cấp chứng chỉ
cũng thuộc đối tượng không chịu thuế. Trường hợp cung cấp dịch vụ thi và cấp chứng
chỉ không thuộc quy trình đào tạo thì thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Ví dụ 7: Trung tâm đào tạo X được cấp có thẩm quyền
giao nhiệm vụ đào
tạo để cấp chứng
chỉ hành nghề về đại lý bảo hiểm. Trung tâm đào tạo X giao nhiệm vụ đào tạo cho
đơn vị Y thực hiện, Trung tâm đào tạo X tổ chức thi và cấp chứng chỉ hành nghề
đại lý bảo hiểm thì hoạt động tổ chức thi và cấp chứng chỉ của Trung tâm đào tạo
X thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
…”
+ Tại Khoản 2 Điều 13 quy định:
“Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp
tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng
như sau:
a) Đối tượng áp dụng:
…
- Tổ chức kinh tế khác không phải là doanh nghiệp, hợp
tác xã, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
b) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy
định theo từng hoạt động như sau:
- Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;
- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu:
5%;
- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây
dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;
- Hoạt động kinh doanh khác: 2%.
c) Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán
hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ
thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng
hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.
…”
Căn cứ Khoản 5 Điều 3 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn
về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) quy định phương pháp tính thuế:
“Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh
nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam, doanh nghiệp
nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mà các đơn vị này
xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động
kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên
doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể như sau:
+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền
cho vay): 5%.
Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật:
2%.
+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%.
+ Đối với hoạt động khác: 2%.
Ví dụ 3: Đơn vị sự nghiệp A có phát sinh hoạt động
cho thuê nhà, doanh thu cho thuê nhà một (01) năm là 100 triệu đồng, đơn vị
không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động cho thuê nhà nêu trên do vậy
đơn vị lựa chọn kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên
doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ như sau:
Số thuế TNDN phải nộp = 100.000.000 đồng
x 5% = 5.000.000 đồng.”
Trường hợp của quý Cục theo trình bày Trung tâm Thông
tin, Hỗ trợ Pháp luật là đơn vị sự nghiệp có thu thuộc Cục Công tác phía Nam,
có chức năng thông tin, hỗ trợ pháp luật; tổ chức bồi dưỡng, tập huấn, hội thảo, nói chuyện chuyên đề về lĩnh vực pháp luật cho các cá
nhân, cơ quan, tổ chức, doanh nghiệp có nhu cầu thì hoạt động bồi dưỡng theo chuyên đề này không phải là đào tạo nghề theo
quy định của pháp luật nên áp dụng theo ngành dịch vụ (tỷ lệ % thuế GTGT là 5%;
tỷ lệ % thuế TNDN là 5%).
Cục Thuế TP thông báo quý Cục biết để thực hiện theo
đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản
này.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng PC;
- P.KT3;
- Lưu: VT, TTHT.
1162-15384
(08/06/2017) nttlan
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn
Nam Bình
|