|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 818/TCT-CS
V/v ấn định thuế
|
Hà Nội, ngày 14
tháng 03 năm 2013
|
Kính gửi: Cục
Thuế tỉnh Bắc Kạn
Tổng cục Thuế nhận được công văn số 1183/CT-THNVDT
đề ngày 7/11/2012 của Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn về việc ấn định thuế đối với người
nộp thuế theo phương pháp kê khai vi phạm pháp luật thuế. Về vấn đề này, Tổng cục
Thuế có ý kiến như sau:
- Điều 37 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11
quy định về ấn định thuế đối với người nộp thuế theo phương pháp kê khai trong
trường hợp vi phạm pháp luật về thuế như sau:
“1. Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê
khai bị ấn định thuế trong các trường hợp sau đây:
a) Không đăng ký thuế;
b) Không nộp hồ sơ khai thuế: nộp hồ sơ khai thuế
sau mười ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn
gia hạn nộp hồ sơ khai thuế.
c) Không khai thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế
theo yêu cầu của cơ quan thuế hoặc khai thuế không chính xác, trung thực, đầy đủ
về căn cứ tính thuế;
d) Không phản ánh hoặc phản ánh không đầy đủ,
trung thực, chính xác số liệu trên sổ kế toán để xác định nghĩa vụ thuế;
đ) Không xuất trình sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ
và các tài liệu cần thiết liên quan đến việc xác định sổ thuế phải nộp trong thời
hạn quy định;
e) Mua, bán, trao đổi và hạch toán giá trị hàng
hóa, dịch vụ không theo giá trị giao dịch thông thường trên thị trường;
g) Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để
không thực hiện nghĩa vụ thuế.
2. Các căn cứ ấn định thuế bao gồm:
a) Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế;
b) So sánh số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh
cùng mặt hàng, ngành nghề, quy mô;
c) Tài liệu và kết quả kiểm tra, thanh tra còn
hiệu lực.
3. Việc ấn định thuế đối với hàng hóa xuất khẩu,
nhập khẩu thực hiện theo quy định tại Điều 39 của Luật này.”
- Khoản 1, 2 Điều 21 Thông tư số 28/2011/TT-BTC
ngày 28/2/2011 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý
thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 và Nghị định
số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 của Chính phủ quy định:
“1. Cơ quan thuế có quyền ấn định số tiền thuế
phải nộp nếu người nộp thuế vi phạm trong các trường hợp sau:
a) Không đăng ký thuế theo quy định tại Điều 22 của Luật Quản lý thuế.
b) Không nộp hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10
(mười) ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn
gia hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định;
c) Không bổ sung hồ sơ khai thuế theo yêu cầu của
cơ quan quản lý thuế hoặc đã bổ sung hồ sơ khai thuế nhưng không đầy đủ, trung
thực, chính xác các căn cứ tính thuế để xác định số thuế phải nộp.
d) Không xuất trình tài liệu kế toán, hóa đơn,
chứng từ và các tài liệu liên quan đến việc xác định các yếu tố làm căn cứ tính
thuế khi đã hết thời hạn kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở của người nộp
thuế.
e) Trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế, có
căn cứ chứng minh người nộp thuế hạch toán kế toán không đúng quy định, số liệu
trên sổ kế toán không đầy đủ, không chính xác, trung thực dẫn đến không xác định
đúng các yếu tố làm căn cứ tính số thuế phải nộp.
g) Có dấu hiệu bỏ trốn hoặc phát tán tài sản để
không thực hiện nghĩa vụ thuế;
h) Đã nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan quản lý
thuế nhưng không tự tính được số thuế phải nộp.
2. Ấn định từng yếu tố liên quan đến việc xác định
số thuế phải nộp:
Người nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định
từng yếu tố liên quan đến việc xác định số thuế phải nộp trong các trường hợp
sau:
a) Trường hợp kiểm tra thuế, thanh tra thuế có
căn cứ chứng minh người nộp thuế hạch toán kế toán không đúng quy định, số liệu
trên sổ kế toán không đầy đủ, không chính xác, trung thực dẫn đến không xác định
đúng các yếu tố làm căn cứ tính số thuế phải nộp trừ trường hợp bị ấn định số
thuế phải nộp.
b) Qua kiểm tra hàng hóa mua vào, bán ra thấy
người nộp thuế hạch toán giá trị hàng hóa mua vào, bán ra không theo giá giao dịch
thông thường trên thị trường.
Giá giao dịch thông thường trên thị trường là giá
giao dịch theo thỏa thuận khách quan giữa các bên không có quan hệ liên kết.
Cơ quan thuế có thể tham khảo giá hàng hóa, dịch
vụ do cơ quan quản lý nhà nước công bố cùng thời điểm, hoặc giá mua, giá bán của
các doanh nghiệp kinh doanh cùng ngành nghề, cùng mặt hàng hoặc giá bán của
doanh nghiệp kinh doanh cùng mặt hàng có qui mô kinh doanh và số khách hàng lớn
tại địa phương để xác định giá giao dịch thông thường làm căn cứ ấn định giá
bán, giá mua và số thuế phải nộp.”
- Chương XII Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11
quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp người nộp
thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai vi phạm pháp luật về thuế thuộc trường hợp
bị ấn định thuế thì cơ quan thuế thực hiện ấn định thuế theo quy định tại Điều 37 Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành; đồng
thời tùy theo hành vi vi phạm của người nộp thuế, cơ quan thuế thực hiện các
hình thức xử lý vi phạm về thuế theo quy định.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Bắc Kạn được
biết./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ PC – TCT;
- Lưu: VT, CS (2b).
|
TL. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
KT. VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH
PHÓ VỤ TRƯỞNG
Vũ Văn Cường
|