|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 81384/CT-TTHT
V/v trả lời
chính sách thuế nhà thầu.
|
Hà Nội, ngày 20 tháng 12 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty Hecny Transportation Việt
Nam LTD
(Địa chỉ: Số 1, ngõ 71 đường Láng Hạ, Q. Ba
Đình, TP. Hà Nội
MST
0100114106)
Cục Thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số
955/PC-TCT ngày 10/10/2017 của Tổng cục Thuế chuyển công văn số 05102017-02
Hecny ngày 05/10/2017 và công văn bổ sung hồ sơ số 05122017-01 Hecny ngày
05/12/2017 của Công ty Hecny Transportation Việt Nam LTD (sau đây gọi tắt là
Đơn vị) hỏi về chính sách thuế nhà thầu, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày
31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và
Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn về thuế suất
0%:
“1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu;
hoạt động xây dựng, lắp
đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng
hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế
suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.
…
c) Vận tải quốc tế quy định tại khoản này bao gồm vận
tải hành khách, hành lý hàng hóa theo chặng quốc tế từ Việt
Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam, hoặc cả điểm đi và đến ở nước ngoài, không phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay không có phương
tiện. Trường hợp, hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì
vận tải quốc tế bao gồm cả chặng nội địa
2. Điều kiện áp dụng thuế suất
0%:
c) Đối với vận tải quốc tế:
- Có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa
người vận chuyển và người thuê vận chuyển
theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc
cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài theo các hình thức phù hợp với quy định của
pháp luật. Đối với vận chuyển hành
khách, hợp đồng vận chuyển
là vé. Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật
về vận tải.
- Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình
thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng. Đối với trường hợp vận
chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp... ”
- Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối
với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt
Nam:
+ Tại Điều 1 hướng dẫn đối tượng áp dụng:
“Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng đối với các đối
tượng sau (trừ trường hợp nêu tại Điều 2 Chương
I):
1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc
không có cơ sở thường trú
tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng
cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài)
kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp
đồng, thoả thuận, hoặc cam kết
giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước
ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu...
+ Tại Điều 7 hướng dẫn về thu nhập chịu thuế TNDN:
“1. Thu nhập chịu thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là thu nhập
phát sinh từ hoạt động cung cấp, phân phối hàng hóa; cung cấp dịch vụ, dịch vụ
gắn với hàng hóa tại Việt Nam trên cơ sở hợp
đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (trừ trường hợp quy định tại Điều 2 Chương
I)... ”
+ Tại Điều 11 hướng dẫn đối tượng và điều kiện áp dụng:
"Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài
không đáp ứng được một trong các điều kiện nêu tại Điều 8 Mục 2 Chương II thì
Bên Việt Nam nộp thay thuế cho Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài
theo hướng dẫn tại Điều 12, Điều 13 Mục 3 Chương II. ”
+ Tại Điều 13 hướng dẫn về việc tính thuế thu nhập doanh
nghiệp
“Căn cứ tính thuế là doanh thu tính thuế TNDN và tỷ lệ
(%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế.
|
Số thuế
TNDN
phải nộp
|
=
|
Doanh thu tính thuế TNDN
|
x
|
Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
|
1. Doanh thu tính thuế TNDN
a) Doanh thu tính thuế TNDN
Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không
bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài nhận được,
chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do
Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)...
b.5) Đối với dịch vụ giao nhận, kho vận quốc tế từ Việt
Nam đi nước ngoài (không phân biệt
người gửi hay người nhận trả tiền dịch vụ), doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ
doanh thu Nhà thầu nước ngoài nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế
phải trả cho hãng vận chuyển (hàng không, đường biển)...
2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế
a) Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với
ngành kinh doanh:
|
STT
|
Ngành kinh doanh
|
Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên
doanh thu tính thuế
|
|
5
|
Hoạt động sản xuất, kinh doanh
khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển hàng không)
|
2
|
…"
Căn cứ quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời
nguyên tắc sau:
Trường hợp Công ty Hecny Hongkong (sau đây gọi tắt là
nhà thầu nước ngoài) phát sinh thu nhập từ hoạt động vận tải quốc tế từ cảng Việt
Nam tới cảng quốc tế, thì thu nhập
của Nhà thầu nước ngoài từ hoạt động dịch vụ vận tải quốc tế từ cảng Việt Nam
ra nước ngoài của Nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu tại Việt
Nam theo hướng dẫn tại Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài
chính nêu trên. Cụ thể:
- Về thuế
TNDN: áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế 2%.
- Về thuế
GTGT: áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% nếu đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2
Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính nêu trên.
Nếu Đơn vị
chi trả tiền cho Nhà thầu nước ngoài thì Đơn vị có trách nhiệm khấu trừ, kê
khai nộp thuế thay cho Nhà thầu nước ngoài.
Nếu Nhà
thầu nước ngoài nhận thu nhập từ nước ngoài thì Đơn vị thông báo cho Nhà thầu
nước ngoài biết để thực hiện nghĩa vụ thuế nhà thầu theo hướng dẫn tại thông tư
Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Đơn vị được biết và thực
hiện./
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|