|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP. HỒ CHÍ MINH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 8134/CTTPHCM-TTHT
V/v chính sách thuế đối với các khoản trợ
cấp sau nghỉ việc
|
Thành phố Hồ Chí
Minh, ngày 08 tháng 7 năm 2022
|
Kính gửi:
Công ty TNHH Jac Recruitment Việt Nam
Địa chỉ: P1905, tòa nhà Doji, số 81-83-83B-85 Hàm Nghi, phường Nguyễn Thái
Bình, Quận 1, Thành phố Hồ Chí Minh
MST: 0312324754
Trả lời Văn bản số 06_2022/JAC-CV ngày 21/06/2022
của Công ty TNHH Jac Recruitment Việt Nam (sau đây gọi tắt là Công ty) về việc chính
sách thuế đối với khoản trợ cấp sau nghỉ việc, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh có ý
kiến như sau:
Căn cứ Điều 34, Điều 46, Điều 47, Điều 48, Điều 113
Bộ Luật Lao động 45/2019/QH14 ngày 20/11/2019;
Tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày
22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp tại nghị
định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành
Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một
số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư
số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông
tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính:
“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số
78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC
và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:
Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ
khi xác định thu nhập chịu thuế
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu
nhập chịu thuế bao gồm:
...
2.12. Khoản chi trả trợ cấp mất việc làm cho
người lao động không theo đúng quy định hiện hành.”
Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn về Thuế thu nhập cá nhân:
+ Tại Khoản 2 Điều 2 quy định về các khoản thu nhập
chịu thuế như sau:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập
người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
...
b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ
cấp, trợ cấp sau:
...
b.6) Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn
lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi,
mức hưởng chế độ thai sản, mức hưởng dưỡng sức, phục hồi sức khỏe sau thai sản,
trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng
tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm, trợ cấp thất nghiệp và các
khoản trợ cấp khác theo quy định của Bộ luật Lao động và Luật Bảo hiểm xã hội.
...
Các khoản phụ cấp, trợ cấp và mức phụ cấp, trợ
cấp không tính vào thu nhập chịu thuế hướng dẫn tại điểm h, khoản 2, Điều này
phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định.
Trường hợp các văn bản hướng dẫn về các khoản
phụ cấp, trợ cấp, mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối với khu vực Nhà nước thì các
thành phần kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh khác được căn cứ vào danh mục và
mức phụ cấp, trợ cấp hướng dẫn đối với khu vực Nhà nước để tính trừ.
Trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao
hơn mức phụ cấp, trợ cấp theo hướng dẫn nêu trên thì phần vượt phải tính vào
thu nhập chịu thuế.”
+ Tại Khoản 2 Điều 8 quy định về thu nhập chịu thuế
từ tiền lương, tiền công như sau:
“2. Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
a) Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công
được xác định bằng tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, các khoản thu
nhập khác có tính chất tiền lương, tiền công mà người nộp thuế nhận được trong
kỳ tính thuế theo hướng dẫn tại khoản 2, Điều 2 Thông tư này.
b) Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.
Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế đối với
thu nhập từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập
cho người nộp thuế...”
+ Tại Điều 25 quy định về khấu trừ thuế và chứng từ
khấu trừ thuế như sau:
“1. Khấu trừ thuế
Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu
nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước
khi trả thu nhập, cụ thể như sau:
b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công
...
b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động
từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động
thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế
lũy tiến từng phần.
...
i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác
Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù
lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn
tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba
(03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên
thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân...”
Căn cứ Điều 12 Thông tư số 151/2014/BTC ngày 10/10/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014
của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định
về thuế:
“Điều 12. Sửa đổi, bổ sung điểm c, khoản 2, Điều
26 Thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:
“c) Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương,
tiền công, từ kinh doanh có trách nhiệm khai quyết toán thuế nếu có số thuế
phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào
kỳ khai thuế tiếp theo, trừ các trường hợp sau:...”
Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp Công ty có ký
hợp đồng lao động không xác định thời hạn với người lao động và khi chấm dứt hợp
đồng lao động, Công ty có chi trả các khoản trợ cấp thì:
- Đối với khoản trợ cấp thôi việc theo quy định của
Luật Bảo hiểm xã hội và Bộ luật Lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế từ
tiền lương, tiền công của người lao động.
- Riêng đối với khoản hỗ trợ tài chính mà công ty
trả thêm cho người lao động (ngoài quy định của Bộ Luật Lao động và Luật Bảo
hiểm xã hội) sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động, nếu khoản chi này từ hai
triệu (2.000.000) đồng trở lên thì Công ty phải khấu trừ thuế TNCN theo mức 10%
trên tổng thu nhập chi trả.
- Trường hợp Công ty chi trả khoản trợ cấp mất việc
làm cho người lao động không theo đúng quy định của Bộ Luật Lao động thì không được
tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh trả lời để Công ty
biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- P. TTKT số 7;
- P. NVDTPC;
- Lưu: VT, TTHT (dtpnam.5b)
2201805
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Tiến Dũng
|