|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 78394/CT-TTHT
V/v vướng mắc khi
hóa đơn bị lập sai
|
Hà Nội, ngày 04 tháng 12 năm 2017
|
Kính gửi: Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính
Cục thuế TP Hà Nội nhận được Phiếu chuyển số 985/PC-TCT ngày
23/10/2017 của Tổng cục Thuế chuyển thư hỏi của độc giả Ngo Loan ở Hà Nội do
Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính chuyển đến (sau đây gọi là “Độc giả”) hỏi
về chính sách thuế. Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Điều 513 Luật số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015 - Bộ
luật dân sự của Quốc hội quy định:
“Điều 513. Hợp đồng dịch vụ
Hợp đồng dịch vụ là sự thỏa thuận giữa các bên, theo đó bên
cung ứng dịch vụ thực hiện công việc cho bên sử dụng dịch vụ, bên sử dụng dịch
vụ phải trả tiền cho bên cung ứng dịch vụ.”
- Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày
14/05/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy
định:
“Điều 14. Nguyên tắc sử dụng hóa đơn
1. Tổ chức, cá nhân kinh doanh chỉ được lập và giao cho người
mua hàng hóa, dịch vụ các loại hóa đơn theo quy định tại Nghị định này.”
- Căn cứ Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 của Bộ
Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị
định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập:”
+ Tại Điều 18 quy định:
“Điều 18. Bán hàng hóa, dịch vụ không bắt buộc phải lập hóa
đơn
1. Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000
đồng mới lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập
và giao hóa đơn.”
+ Tại Điều 20 quy định:
“Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng
chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua,
người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người
bản và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên
bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch
chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao
hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát
hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận
bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai
sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế
suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký
hiệu... Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều
chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được
ghi số âm (-).
…”
- Căn cứ Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày
27/2/2015 của Bộ Tài chính quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư
số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm
2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
“7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi,
bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ,
bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng
mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho
người lao động (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục
quá trình sản xuất).
…”
- Căn cứ Tiết đ Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC
ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa
đơn quy định:
“Điều 11. Hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi
bán hàng hóa, dịch vụ
3. Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với
một trong các hành vi:
đ) Không lập bảng kê hoặc không lập hóa đơn tổng hợp theo
quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;”
- Căn cứ Khoản 5 Điều 1 Thông tư số 176/2016/TT-BTC ngày
31/10/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
10/2014/TT-BTC ngày 17/01/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi phạm hành
chính về hóa đơn quy định:
“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
10/2014/TT-BTC ngày 17 tháng 1 năm 2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn xử phạt vi
phạm hành chính về hóa đơn như sau:
5. Bãi bỏ điểm a và sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 11 như
sau:
“4. Phạt tiền từ 10.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với
hành vi không lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ có giá trị thanh toán từ
200.000 đồng trở lên cho người mua theo quy định. Cùng với việc bị xử phạt, tổ
chức, cá nhân kinh doanh phải lập hóa đơn giao cho người mua.”
Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty của Độc giả Ngo
Loan ký hợp đồng với từng cá nhân của 1 tổ chức để thực hiện cung cấp dịch vụ
cho các cá nhân này thì Công ty của Độc giả phải xuất hóa đơn GTGT mang tên của
từng cá nhân theo hợp đồng đã ký.
Trường hợp Công ty của Độc giả có phát sinh các hóa đơn bị
lập sai, đề nghị Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 20 Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 nêu trên.
Trường hợp Công ty của Độc giả không thực hiện lập hóa đơn
để giao cho khách hàng theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Nghị định số
51/2010/NĐ-CP, Khoản 7 Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hoặc
không lập hóa đơn tổng hợp theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 39/2014/TT-BTC
thì bị xử phạt theo quy định tại Tiết đ Khoản 3 Điều 11 Thông tư số 10/2014/TT-BTC,
Khoản 5 Điều 1 Thông tư số 176/2016/TT-BTC nêu trên.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị Độc giả
liên hệ với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ
Tài chính được biết và hướng dẫn Độc giả thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Tổng cục Thuế (để báo cáo);
- Phòng pháp chế;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|