|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 78209/CT-TTHT
V/v thuế
GTGT đối với hàng mẫu để khách hàng dùng thử
|
Hà Nội, ngày 01 tháng 12 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH A-Sung
International Vina
(Đ/c: Tầng
6, Tòa nhà 3D, Số 3 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội -
MST: 0106597812)
Trả lời công văn số 20112017/CV-ASIV ngày 20/11/2017
của Công ty TNHH A-Sung International Vina (sau đây gọi là Công ty) hỏi về
chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia
tăng:
+ Tại điểm a khoản 5 Điều 7 hướng dẫn giá tính thuế:
“5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về
thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện
theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như
hàng hóa, dịch vụ dùng để
tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.
Một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như
sau:
a) Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng
dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách
hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền
thì giá tính thuế đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.”
+ Tại khoản 5 Điều 14 hướng dẫn nguyên tắc khấu trừ
thuế giá trị gia tăng đầu vào:
“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản
xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới
các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
thì được khấu trừ.”
+ Tại Điều 15 hướng dẫn điều kiện khấu trừ thuế GTGT
đầu vào.
- Căn cứ
Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung
khổ thứ nhất khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ
Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày
25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính).
- Căn cứ Điều 3 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày
27/02/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy
định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ
như sau:
+ Tại khoản 7 Điều 3 sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông
tư số 39/2014/TT-BTC:
7. Sửa đổi, bổ sung Điều 16 như sau:
a) Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa
đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả
các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến
mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ
hàng hóa luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất)....””.
+ Tại khoản 9 Điều 3 sửa đổi, bổ sung điểm 2.4 Phụ lục
4 Thông tư 39/2014/TT-BTC:
“2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch
vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng đối với tổ chức kê khai, nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp
luật về thương mại thì phải lập hóa đơn, trên
hóa đơn ghi tên và số lượng
hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại,
quảng cáo, hàng mẫu và thực hiện theo hướng dẫn
của pháp luật về thuế GTGT.
Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì
phải lập hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính
thuế GTGT như hóa đơn
xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.”
Căn cứ các hướng dẫn trên và nội dung trình bày của
Công ty tại công văn hỏi, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty xuất hàng mẫu để khách hàng dùng
thử nhưng không thực hiện theo quy
định của pháp luật về thương mại thì Công ty phải lập hóa đơn kê khai, tính nộp thuế GTGT như bán
hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng theo quy định tại Điều 3 Thông tư số
26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính. Công ty được khấu trừ thuế
GTGT đầu vào của hàng mẫu nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư số
219/2013/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại khoản 10 Điều 1 Thông tư
26/2015/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 173/2016/TT-BTC.
Trong quá trình thực hiện, nếu còn vướng mắc đề nghị Công ty liên hệ với
Phòng Kiểm tra thuế số 1 để được hướng dẫn
cụ thể.
Cục Thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty TNHH A-Sung International Vina được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng Pháp chế;
- Phòng Kiểm tra thuế số 1;
- Lưu: VT, TTHT(2).
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|