|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 76824/CT-HTr
V/v: trả lời chính
sách thuế
|
Hà Nội, ngày 04 tháng 12 năm 2015
|
Kính gửi: Chi cục Thuế quận Bắc Từ
Liêm
Cục thuế TP Hà Nội nhận được công văn số
10282/CCT-TTHT&AC của Chi cục Thuế quận Bắc Từ Liêm về vướng mắc chính sách
thuế của Công ty TNHH sản xuất và dịch vụ Gia Linh (sau đây gọi tắt là Công ty
Gia Linh). Cục thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
Căn cứ Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số
điều của các Nghị định về Thuế:
- Tại Khoản 1 Điều 3 bổ sung Khoản 1c vào Điều 3 của Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số
điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Điều 2 Nghị định
số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định
quy định về thuế như sau:
“1c. Tàu đánh bắt xa bờ; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: Máy cày; máy bừa;
máy phay; máy rạch hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng
ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy trồng mía; hệ thống máy sản xuất
mạ thảm; máy xới, máy
vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực
vật; máy thu hoạch lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy
đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy
đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà
phê; máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu,
điều...), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng
gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại
máy chuyên dùng khác.
Bộ Tài chính chủ
trì, phối hợp với Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn hướng dẫn các loại máy chuyên dùng
khác dùng cho sản xuất nông nghiệp thuộc đối tượng
không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định tại Khoản này. ”
Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế tại Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính
phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về
thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ
sung một số điều của Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài
chính về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
- Tại Khoản 2 Điều 1 bổ sung Khoản 3a vào Điều 4 của
Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành
Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số
209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi
hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số
119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số
151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
“3a. Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân lân, phân đạm (urê), phân NPK, phân đạm hỗn hợp, phân phốt phát, bồ tạt; phân vi sinh và các
loại phân bón khác;
Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thủy sản và thức ăn cho
vật nuôi khác, bao gồm
các loại sản phẩm đã qua chế biến hoặc chưa qua chế biến như cám, bã, khô dầu các loại, bột cá, bột xương, bột tôm, các loại thức
ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thủy sản và vật nuôi khác, các chất phụ gia
thức ăn chăn nuôi (như premix, hoạt chất và chất mang) theo quy định tại Khoản 1 Điều 3 Nghị định số 08/2010/NĐ-CP ngày 5/2/2010 của Chính phủ về quản lý thức ăn chăn nuôi và Khoản 2, Khoản
3 Điều 1 Thông tư số
50/2014/TT-BNNPTNT ngày 24/12/2014 của Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn;
Tàu đánh bắt xa bờ là tàu có công suất máy chính từ
90CV trở lên làm nghề khai thác hải sản
hoặc dịch vụ hậu cần phục vụ khai thác hải sản; máy móc, thiết bị chuyên dùng
phục vụ khai thác, bảo quản sản phẩm cho
tàu cá có tổng công suất máy chính từ 90CV trở lên làm nghề khai
thác hải sản hoặc dịch vụ hậu cần phục
vụ khai thác hải sản;
Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp gồm: máy cày; máy bừa; máy phay; máy rạch
hàng; máy bạt gốc; thiết bị san phẳng đồng ruộng; máy gieo hạt; máy cấy; máy
trồng mía; hệ thống máy sản xuất mạ thảm; máy xới, máy vun luống, máy vãi, rắc phân, bón phân; máy, bình phun thuốc bảo vệ thực
vật; máy thu hoạch lúa, ngô, mía, cà phê, bông; máy thu hoạch củ, quả, rễ; máy
đốn chè, máy hái chè; máy tuốt đập lúa; máy bóc bẹ tẽ hạt ngô; máy tẽ ngô; máy
đập đậu tương; máy bóc vỏ lạc; xát vỏ cà
phê; máy, thiết bị sơ chế cà phê, thóc ướt; máy sấy nông sản (lúa, ngô, cà phê, tiêu,
điều...), thủy sản; máy thu gom, bốc mía, lúa, rơm rạ trên đồng; máy ấp, nở trứng
gia cầm; máy thu hoạch cỏ, máy đóng kiện rơm, cỏ; máy vắt sữa và các loại
máy chuyên dùng khác.
Căn cứ công văn số
12848/BTC-TCT ngày 15/09/2015 của Bộ Tài
chính hướng dẫn về thuế GTGT đối với máy
móc, thiết bị chuyên dùng cho sản xuất nông nghiệp:
“Ngày 27/4/2015 Bộ Tài chính đã có công văn số 5634/BTC-CST xin ý kiến Bộ Nông nghiệp và Phát triển
nông thôn về một số máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp chưa được định danh cụ thể
tại Khoản 1 Điều
3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP và khoản 2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC.
Sau khi nghiên cứu ý kiến của Bộ Nông nghiệp và Phát triển
nông thôn tại công văn số
4247/BNN-TC ngày 01/6/2015,
qua rà soát hồ sơ các loại máy móc, thiết bị do cơ quan thuế, cơ quan hải quan,
doanh nghiệp gửi đến, Bộ Tài chính có ý kiến như sau:
1. Các loại máy móc, thiết bị chuyên dùng khác phục vụ cho sản
xuất nông nghiệp thuộc đối
tượng không chịu thuế GTGT bao gồm:
- Máy, thiết bị cung cấp thức ăn, nước uống,
thu gom trứng, dọn vệ sinh; máy móc, thiết bị chăm sóc gia súc, gia cầm; máy
móc, thiết bị phục vụ thụ tinh nhân tạo gia súc, gia cầm; máy phân tích chất
lượng sữa; máy đóng gói nguyên liệu thức ăn thô xanh; máy móc, thiết bị xử lý chất thải
chăn nuôi, cải tạo môi trường chăn nuôi.
- Máy quạt nước/ máy sục khí; máy tự động cho cá, tôm
ăn sử dụng trong nuôi trồng thủy sản;
- Máy gặt đập liên hợp;
- Dàn xới;
- Máy kéo cầm tay;
- Máy thu hoạch rau hoạt động bằng điện, máy phân loại
hoa hoạt động bằng điện;
- Máy phân loại nhân hạt điều;
- Thiết bị sưởi ấm, làm mát cho gia súc, gia cầm;
- Máy móc, thiết
bị sản xuất thức ăn chăn nuôi, silo chứa cám, hệ thống tài nguyên liệu và các phụ tùng thay
thế là các máy, thiết bị (nghiền, trộn, máy ép viên, silo chứa, hệ thống băng tải) sử dụng chế biến thức ăn
gia súc, gia cầm;
- Máy nông ngư cơ (đầu máy động cơ nổ) sử dụng trong
sản xuất nông nghiệp như: làm động lực cho bơm nước, tưới, tiêu; phun thuốc bảo
vệ thực vật;
- Máy vò chè;
- Máy xát trắng; máy bóc vỏ lúa; máy tách thóc; máy đánh bóng gạo; máy đánh bóng cà phê; sàng tạp
chất gạo; cối trắng; sàng đá; trống tách hạt lép; máy tách trấu; phin
lọc bụi; cân tự động; định lượng;
trống phân hạt; sàng đảo; sàng
cám; van xả kín; sàng trấu;
trống trộn; lò đốt trấu; máy sấy tầng sôi; máy bóc vỏ mè; dây chuyền
bóc vỏ lúa ra gạo; các thiết bị sử dụng cho hệ thống máy sấy, máy xay xát lúa, gạo;
- Khay gieo mạ;
2. Đối với linh
kiện đồng bộ nhập khẩu để lắp ráp máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông
nghiệp:
…:
3. Đối
với các vướng mắc phát sinh khác về máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp chưa được liệt kê trong
danh mục máy móc, thiết bị chuyên dùng phục
vụ cho sản xuất nông nghiệp đã được
hướng dẫn tại Khoản 2 Điều 1
Thông tư số 26/2015/TT-BTC và điểm 1 công văn này, đề nghị gửi vướng mắc đến Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính để được hướng dẫn thực hiện. ”
Căn cứ Bảng kê thiết bị chăm sóc gia súc gia cầm gửi
kèm theo công văn hỏi của Công ty Gia
Linh.
Căn cứ các quy định và hướng dẫn trên, trường hợp Công ty Gia Linh có hoạt
động kinh doanh các mặt hàng máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất
nông nghiệp (danh sách theo bảng kê kèm công văn hỏi) thì thuộc đối tượng không chịu thuế
GTGT theo hướng dẫn tại công văn số 12848/BTC-TCT ngày 15/09/2015 của Bộ Tài
chính.
Trường hợp nếu Công ty có các vướng mắc phát sinh
khác về máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp chưa được
liệt kê trong danh mục máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp đã được hướng dẫn tại Khoản
2 Điều 1 Thông tư số 26/2015/TT-BTC và Điểm 1 Công văn số 12848/BTC-TCT nêu trên thì đề nghị Công ty có thể gửi vướng mắc
trực tiếp đến Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính để được hướng dẫn thực hiện.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Chi cục Thuế quận Bắc Từ
Liêm trả lời Công ty TNHH sản xuất
và dịch vụ Gia Linh./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Phòng Pháp chế;
- Lưu: VT.HTr(2)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|