|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ TP HÀ NỘI
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 2439/CT-HTr
V/v giải
đáp chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 15 tháng
01 năm 2016
|
Kính gửi: Chi nhánh Công ty TNHH MTV ĐT&PT nông nghiệp Hà
Nội
Xí nghiệp
hoa, cây xanh Hà Nội
Địa chỉ: Tổ
dân phố Vân Trì, P.Minh Khai, Q. Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội
0100103305-007
Trả
lời công văn số 26/CV-XN ngày 16/12/2015 của Chi nhánh Công ty TNHH MTV
ĐT&PT nông nghiệp Hà Nội - Xí nghiệp hoa, cây xanh Hà Nội (gọi tắt là Chi
nhánh) hỏi về chính sách thuế, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:
-
Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành Luật thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của
Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị
gia tăng.
+
Tại Khoản 2 Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế:
"2.
Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống,
cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền
ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật
nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các
cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật
nuôi, giông cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp...
+
Tại khoản 5 Điều 5 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế
GTGT.
"5.
Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm
trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác
hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh
thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng
giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch
bỏ.
Trường
hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản
phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc
chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh
và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế
suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
...
Ví dụ 19: Công ty lương thực B là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ thu mua gạo của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì ở
khâu thu mua của tổ chức, cá nhân trực tiếp trồng bán ra thì gạo thuộc đối
tượng không chịu thuế GTGT.
Trường
hợp Công ty lương thực B bán gạo cho Công ty XNK C thì Công ty lương thực B
không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số gạo bán cho công ty XNK C.
Công
ty lương thực B bán gạo cho Công ty TNHH D (là doanh nghiệp sản xuất bún, bánh
phở) thì Công ty lương thực B không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với số
gạo bán cho Công ty TNHH D. Trên hoá đơn GTGT lập, giao cho Công ty XNK C, Công
ty TNHH D, Công ty lương thực B ghi rõ giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng
thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
...
Trường hợp sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản
phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã đã
lập hoá đơn, kê khai, tỉnh thuế GTGT thì người bán và người mua phải điều chỉnh
hoá đơn để không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo hướng dẫn tại khoản này
+
Tại Khoản 5 Điều 10 quy định thuế suất 5%
"5.
Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa qua chế biến hoặc chỉ
qua sơ chế, bảo quản (hình thức sơ chế, bảo quản theo hướng dẫn tại khoản 1
Điều 4 Thông tư này) ở khâu kinh doanh thương mại, trừ các trường hợp hướng dẫn
tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này.
Sản
phẩm trồng trọt chưa qua chế biến hướng dẫn tại khoản này bao gồm cả thóc, gạo,
ngô, khoai, sắn, lúa mỳ".
+
Tại Điều 11 quy định thuế suất 10%
"Thuế
suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều
9 và Điều 10 Thông tư này.
Các
mức thuế suất thuế GTGT nêu tại Điều 10, Điều 11 được áp dụng thống nhất cho
từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh
doanh thương mại.
Căn
cứ quy định trên:
-
Trường hợp Chi nhánh có giấy đăng ký kinh doanh giống cây trồng do cơ quan quản
lý nhà nước cấp thì hoạt động bán giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu
thuế GTGT.
-
Trường hợp Chi nhánh là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có mua
của người nông dân trực tiếp bán ra các sản phẩm như cây cảnh, cây giống, cây
bóng mát, chậu cây cảnh kèm theo (hoặc mang về ươm trồng một thời gian sau xuất
bán) thì:
+
Khi xuất bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không
phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
+
Xuất bán cho hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê
khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất (5%).
-
Trường hợp Công ty thực hiện các dịch vụ chăm sóc cây xanh, sử dụng kỹ thuật
chăm sóc, cắt tỉa, uốn thế thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất thuế
GTGT là 10%
Cục
Thuế TP Hà Nội trả lời để Chi nhánh được biết và thực hiện./.
|
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai
Sơn
|