|
BỘ
TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
--------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
|
|
Số: 767/TCT-CS
V/v chính sách thuế đối với chuyển nhượng hợp
đồng và tài sản liên quan.
|
Hà
Nội, ngày 07 tháng 03 năm 2012
|
Kính
gửi: Cục thuế thành phố Hà Nội.
Trả lời công văn số 20997/CT-HTr
ngày 22/8/2011 của Cục thuế thành phố Hà Nội về chuyển nhượng hợp đồng và tài sản
liên quan giữa hai doanh nghiệp nước ngoài, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Tại Điều 3, Điều 4
Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 quy định:
“Điều 3. Đối tượng chịu thuế
Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản
xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia
tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật này.
Điều 4. Người nộp thuế
Người nộp thuế giá trị gia tăng là
tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia
tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa
chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu)”.
Tại tiết b khoản 1 Điều
2 Luật thuế TNDN quy định:
“Điều 2. Người nộp thuế
1. Người nộp thuế thu nhập doanh
nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập
chịu thuế theo quy định của Luật này (sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gồm:
…
b) Doanh nghiệp được thành lập theo
quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có
cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam”.
Tại điểm 1.4 Phần A
Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính quy định các
trường hợp doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài
có cơ sở thường trú tại Việt Nam.
Tại điểm 1 Mục I
Thông tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 của Bộ Tài chính quy định:
“1. Thông tư này áp dụng đối với
Hướng dẫn tại Thông tư này áp dụng
đối với các đối tượng sau (trừ đối tượng nêu tại Mục II Phần A Thông tư này):
- Tổ chức nước ngoài kinh doanh có
cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá
nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối
tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài) kinh doanh
tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa
thuận, hoặc cam kết giữa họ với tổ chức, cá nhân Việt Nam.
- Tổ chức nước ngoài kinh doanh có
cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá
nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối
tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh
doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận,
hoặc cam kết giữa họ với Nhà thầu nước ngoài để thực hiện một phần công việc của
Hợp đồng nhà thầu”.
Căn cứ các quy định nêu trên, trường
hợp năm 2007 Công ty Emerging Market Solutions International Inc (Công ty
EMSI), là doanh nghiệp nước ngoài đã ký “Hợp đồng cung cấp thiết bị và dịch vụ”
về hệ thống xổ số điện toán với Công ty TNHH NN một thành viên xổ số kiến thiết
Thủ đô (Công ty xổ số Thủ đô), đến tháng 5/2011 Công ty EMSI chuyển nhượng Hợp
đồng trên và toàn bộ tài sản liên quan cho Công ty Cai Sheng Holding Limited
(Công ty Cai Sheng), là doanh nghiệp nước ngoài, thì xác định nghĩa vụ thuế đối
với hoạt động chuyển nhượng này như sau:
- Trường hợp Công ty EMSI là doanh
nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam theo quy định của pháp
luật thì việc chuyển nhượng không thuộc đối tượng chịu thuế TNDN, thuế GTGT.
- Trường hợp Công ty EMSI là doanh
nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam theo quy định của pháp luật
và việc thực hiện Hợp đồng này gắn liền với cơ sở thường trú thì Công ty EMSI
có nghĩa vụ nộp thuế TNDN, thuế GTGT theo quy định pháp luật hiện hành.
Tổng cục Thuế trả lời để Cục thuế
thành phố Hà Nội biết để kiểm tra xử lý cụ thể, phù hợp thực tế và đúng quy định
của pháp luật./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Website Tổng cục Thuế;
- Vụ Pháp chế, Vụ HTQT;
- Lưu: VT, CS (2b).
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|