|
CỤC THUẾ
THUẾ
TỈNH NINH BÌNH
-------
|
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 7077/NBI-QLDN3
V/v
Thuế thu nhập cá nhân đối với tiền lương, tiền công
|
Ninh Bình,
ngày 26 tháng 5 năm 2026
|
Kính gửi: Công ty TNHH S-Mac HT
Vina
Mã số thuế: 0700828864
Địa chỉ nhận: Khu Công nghiệp Đồng Văn I,
Phường Đồng Văn, tỉnh Ninh Bình.
Thuế tỉnh Ninh Bình nhận được Văn bản số
01/CV-2026 của Công ty TNHH S-Mac HT Vina (sau đây gọi tắt là Công ty)
về tính thuế thu nhập cá nhân. Vấn đề này, Thuế tỉnh Ninh Bình có ý kiến như
sau:
- Căn cứ Bộ luật Lao động ngày 20/11/
2019 quy định:
+ Tại Điều 106 quy định về giờ làm việc
ban đêm:
“Điều 106. Giờ làm việc
ban đêm
Giờ làm việc ban đêm được tính từ 22 giờ
đến 06 giờ sáng ngày hôm sau.”
+ Tại Điều 107 quy định về làm thêm giờ:
“Điều 107. Làm thêm giờ
1. Thời gian làm thêm giờ là khoảng thời
gian làm việc ngoài thời giờ làm việc bình thường theo quy định của pháp luật,
thỏa ước lao động tập thể hoặc nội quy lao động...”
- Căn cứ Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày
10/12/2025 quy định:
+ Tại Điều 4 quy định về thu nhập được
miễn thuế:
“Điều 4. Thu nhập được
miễn thuế
...
8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm
giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của
pháp luật.
....
22. Chính phủ quy định chi tiết Điều
này.”
+ Tại Điều 8 quy định về thuế thu nhập
cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.
“Điều 8. Thuế thu nhập
cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu
nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập
tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân
(x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật
này.
2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập
từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3
của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các
khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách
nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc,
khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo
hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá
mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11
của Luật này.
3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người
nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.”
“Điều 29. Điều khoản thi hành
1. Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày
01 tháng 7 năm 2026, trừ quy định tại khoản 2 Điều này.
2. Các quy định liên quan đến thu nhập
từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính
thuế năm 2026.
3. Luật Thuế thu nhập cá nhân số
04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13, Luật
số 71/2014/QH13, Luật số 31/2024/QH15, Luật số 48/2024/QH15, Luật số 56/2025/QH15,
Luật số 71/2025/QH15, Luật số 93/2025/QH15 hết hiệu lực kể từ ngày Luật này có
hiệu lực thi hành; riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, từ
tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú hết hiệu lực thi hành từ kỳ tính thuế
năm 2026.”
Căn cứ các quy định nêu trên, Thuế tỉnh
Ninh Bình trả lời như sau:
Về nguyên tắc: Các khoản tiền lương làm
việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ
phép theo quy định của pháp luật đối với cá nhân cư trú thuộc diện thu nhập
được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá
nhân ngày 10/12/2025. Các khoản tiền lương, tiền công không phải là tiền lương
làm việc ban đêm, làm thêm giờ theo quy định của pháp luật thì không thuộc thu
nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại khoản 8 Điều 4 Luật Thuế
thu nhập cá nhân ngày 10/12/2025.
Theo đó, tiền lương, tiền công Công ty
trả cho người lao động cho thời gian làm việc ban đêm theo quy định tại Điều
106 Bộ Luật lao động (Giờ làm việc ban đêm được tính từ 22 giờ đến 06 giờ sáng
ngày hôm sau) thuộc thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại
Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân ngày 10/12/2025. Các khoản tiền lương, tiền
công Công ty trả cho thời gian làm việc ca đêm ngoài thời gian nêu trên và
không phải tiền lương làm thêm giờ theo quy định của pháp luật thì không thuộc
thu nhập được miễn thuế theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân
ngày 10/12/2025.
Việc xác định giờ làm việc ban đêm, thời
gian làm thêm giờ đề nghị Công ty căn cứ vào quy định pháp luật có liên quan để
thực hiện.
Đến nay Luật Thuế thu nhập cá nhân số
109/2025/QH15 chưa có Nghị định và các văn bản hướng dẫn thi hành. Sau khi
Chính phủ ban hành Nghị định và các văn bản hướng dẫn thi hành, Cơ quan Thuế sẽ
kịp thời tuyên truyền, hướng dẫn để Công ty và người nộp thuế trên địa bàn biết
và thực hiện theo đúng quy định.
Đề nghị Công ty căn cứ tình hình thực tế
tại đơn vị đối chiếu với các quy định pháp luật nêu trên và chính sách pháp
luật có liên quan để thực hiện. Nếu có vướng mắc, Công ty liên hệ với Phòng
Quản lý, hỗ trợ doanh nghiệp số 3, SĐT: 02293.899.444 (Công chức: Phạm Như
Quỳnh) để được hỗ trợ.
Thuế tỉnh Ninh Bình trả lời để Công ty
được biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
-
Như trên;
- Lãnh đạo Thuế tỉnh;
- Phòng: KTr3, NVDTPC, QLDN1, QLDN2;
- Trang thông tin điện tử Thuế tỉnh Ninh Bình;
- Lưu: VT, QLDN3.
|
KT. TRƯỞNG
THUẾ TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Đỗ
Thị Thu Hiên
|